201. План и программа проверки финансовых вложений при проведении аудита

ПЛАН: 1) изучить состав ФВ по данным первичных докум. и учетных регистров; 2) подтвердить первич. оценку системы внутр. контроля и б/у ФВ;3)установить правил-ть отражения в учете операций с ФВ; 4) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с ФВ; 5) оценить качество инвентаризации ФВ.

ПРОГРАММА

Проанализировать данные первичных документов и учетных регистров и выяснить состав фин.вложений:

-краткосрочные и долгосрочные;-гос.и корпоративные ЦБ;

-паи,акции,облигации;-предоставленные займы;-вклады по договорам простых товариществ.

Ознакомится с организацией учета и хранения цб.

На основе анализа доходности устанавливать экономическую целесообразность ФВ. Исследовать влияние отвлеченных средств на показатели хоз.деятельности.

Рассмотреть хоз.операции в результате которых произошло изменение размера и состава ФВ:-займы;-покупка и продажа цб;-осущ. и получение вкладов в УК.

В ходе ауд. проверки фин. вложений испол-тся след. ауд. процедуры:проверка верности отражения в БУ оборотов и сальдо по счетам;аналитические процедуры (сопоставление сальдо по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бух. отч-ти со сметными (плановыми) показателями, оценка соотношений между различ. стаьями отч-ти и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставле­ние фин. информации и нефинансовой);проверка (тестирование) средств ВК

Применяются следующие способы получения аудиторских дока-тв:пересчет;инвентаризация; проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и со­ставления отчетности; подтверждение; проверка документов.

На следующем этапе аудитор рассматривает хозяйственные операции, в ре­зультате которых произошло изменение размера и состава финансовых вложений на предприятии (предоставление и возврат займов, осуществление вклада в ус­тавный капитал и т.п.}. Аудитор производит взаимную сверку документов, которы­ми оформлялось движение финансовых вложений: договоры, акты приемки-переда­чи, ценные бумаги, сертификаты ценных бумаг и др. Аудитору следует обратить внимание на соответствие документов действ. зак-ву и на нали­чие всех необходимых реквизитов, а также правильность произведенных арифме­тических расчетов. Аудитор оценивает правильность формирования стоимости ЦБ, выясняет состав затрат, связанных с их приобретением. Если в счет оплаты за приобретенные ЦБ передаются готовая продукция, основ­ные средства и др. имущество, то эти операции отражаются в учете с использ. счета 91. Аналогичная методика используется при учете вкладов в устав­ный капитал др. предприятия. При этом следует проверить правильность от­ражения в учете разницы между дог. стоимостью и балансовой стоим. переданного имущества в счет вклада в уставный капитал. Эта разница списывается на счет 99. Сальдо по счету 58 должно под­тверждаться аналитич.инф-ей о составе, количестве и стоимости цен­ных бумаг, указанной в книге регистрЦБ

Аудитору следует подтвердить соответствие метода оценки себестоимости ЦБ, применяемого при их списании (выбытии), методу, зафиксированному в учетной политике предприятия. Для этого изучаются аналитические данные к счету 58, отражающие количество и себестоимость приобрет. и реализованных (вы­бывших} ценных бумаг. Необходимо проверить правильность отражения в учете фактической себестоимости ЦБ и фин. рез-тов при их ре­ализации.

Аудитору следует установить правильность формирования, использования и учета резервов под обесценение ЦБ, отраж.на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ЦБ».

Особое внимание должно быть уделено проверке предоставления предприяти­ем займов другим юридическим лицам. Проверяя правильность отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями, аудитор должен обратить внимание на полноту и своевременность выполнения учетных записей. При отра­жении доходов в учете должен применяться принцип «начисления».

Аудитор должен оценить качество проведенных на предприятии инвентариза­ций фин. вложений. Аудитору целесообразно самостоятельно провести ее по отд.эмитен..

Особое внимание аудитор должен уделить нетипичным операциям (операции, предусм. нетипичные условия (нестан­д. цены, порядок расчетов и т.п.}; операции, осущ.без видимой логической причины; др. операции, кот. отличаются от обычно пров. Орг. операций с ЦБ