198. Типичные ошибки и нарушения, выявляемые при проверке расчетного, валютного и других счетов в банках

К типичным ошибкам при проверке операций по счетам в банках можно отнести

— отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;

— подчистки и исправления в выписках банка;

— отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки;

— списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов;

— перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

— наличие исправлений в платежных документах;

— нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внут­реннем валютном рынке РФ;

— неправильный пересчет курса валюты;

— тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валют­ного счета, не переведены на русский язык;

— некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств;

— нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

199. Обобщение результатов проверки и рабочие документы аудитора при проверке расчетного, валютного и других счетов в банках

Целью проверки операций при проведении аудита является выражение мнения о достоверности статей финансо­вой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета операций по расчетам за­конодательству РФ

В финансовой (бухгалтерской) отчетности подлежат подтвер­ждению соответствующие статьи бухгалтерского баланса, отчета о движении денежных средств.

Обобщение результатов проверки осуществляется в рабочих документах. Аудитор должен составлять рабочие документы о проведен­ных аудиторских процедурах в отношении расчетных операций в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Аудитору необходимо учитывать единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, закрепленные в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».

В рабочих документах отражается информация:

1) о планировании аудиторской работы;

2) о характере и временных рамках выполнения ауд. процедур;

3) об объеме выполненных аудиторских процедур.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки.

Выводы аудитора, документально отраженные в рабочих до­кументах, являются фактическим материалом для составления отчета и основанием для формирования объективного мнения аудитора о достоверности отчетности в части отражения расчетных операций.

Аудитор анализирует обнаруженные ошибки и нарушения. Существенность ошибок оценивается количественно и качест­венно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнару­женные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руко­водствуется собственным практическим опытом и знаниями.

Результаты проверки операций по расчетным и др. счетам в банках так же отраж в отчете аудитора и включаются в соответствующий раздел отчета по результатам аудиторской проверки.