157. Внешний контроль качества аудита: значение, цель, объекты контроля, органы контроля, порядок осуществления

Согласно ст. 10 ФЗ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская организация, аудитор обязаны:1) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;2) участвовать в осуществлении СРО аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации.

Объектом внешнего контроля качества работы является соблюдение ауд-ой организацией, аудитором требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и ауд.-х орг-й, кодекса проф-й этики аудиторов.

4. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют СРО аудиторов в отношении своих членов.

5. Внешний контроль качества работы ауд-х организаций, проводящих обязательный аудит б-ой (фин-ой) отч-и орг-ий осуществляют СРО в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.

6. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются ФСАД.

7. СРО аудиторов в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы и треб-ми к его организации устанавливает правила организации и осущ-я внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами СРО аудиторов в отношении других членов этой организации.

8. Плановая внешняя проверка качества работы ауд. орг-и, инд. аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит б-ой (фин-ой) отч-и организаций, осуществляется не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.

9. Плановые внешние проверки качества работы каждой ауд-й орг-и, проводящей обязательный аудит б-ой (фин-ой) отч-и организаций, осуществляются:

1) СРО аудиторов, членом которой является такая ауд-ая организация, не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об ауд. организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

2) уполномоченным федеральным органом не чаще одного раза в два года начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и ауд. организаций.

10. Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудит. орг-и, инд-о аудитора устанавливаются зак-вом РФ.

11. Уполномоченный федеральный орган обязан проинформировать СРО аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.

По результатам проведенной проверки СРО аудиторов может применить к организации меры дисциплинарного взыскания пред-е ст. 20 ФЗ, в т.ч. устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений; принять решение об исключении аудит орг-и, аудитора из членов СРО.