195. Цели проверки и источники информации о состоянии расчетного, валютного и других счетов в банках

Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правиль­ности организации учета операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статье «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денеж­ных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации норматив­ным документам.

Для достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи:

— установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках;

— проверить законность совершения операций по каждому счету;

— определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;

— проверить правильность отражения в учете расчетных операций;

— оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

Источниками проверки являются: Положение об учетной политике пред­приятия, договоры банковского счета, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными первичными документами (платежные пору­чения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, платеж­ное требование, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение рези­дента о переводе купленной валюты и др.), чековые книжки, реестры чеков, акк­редитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, 52, 55, налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте), Главная книга, баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

196. План и программа проверки расчетного, валютного и других счетов в банках

Планирование аудиторской проверки включает стандартные основные этапы.

При составлении плана и программы проверки следует оценить уделить оценке эффективности внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств. Используя тестирование, аудитор может:

дать предварительную оценку соблюдения предприятием безналичного денежного расчета;

спланировать состав основных контрольных процедур;

определить особенности ведения учета.

При проверке расчетных операций необходимо проверить:

тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по операциям по расчетному, валютному и другим счетам в банке;

правильность оформления первичных учетных документов;

наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам;

наличие документов, подтверждающих остатки денежных средств на конец отчетного периода;

наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах;

полноту оприходования полученных в банке денежных средств;

своевременность отражения в учете операций, связанных с движением денежных средств на расчетном и других счетах в банке;

соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным актам;

правильность бухгалтерских операций, отражаемых по счету 57 «Переводы в пути»

своевременность отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг) на основании выписок из банка;

полноту оприходования полученной в банке валюты;

своевременность отражения в учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах;

своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;

полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;

наличие счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;

правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей, приобретенных за инвалюту;

правильность отражения в учете курсовых разниц;

правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;

выполнение требований по обязательной продаже валюты;

целевое использование приобретенной валюты;

правильность составления бухгалтерских записей по операциям в банке

В программе аудита необходимо предусмотреть проведение аналитических процедур проверки счетов в банке, учесть сте­пень автоматизации обработки учетной информатизации, опре­делить приемы и методы проверки.

Программа аудиторской проверки основных средств служит подробной инструкцией для аудитора, в процессе выполнения которой аудитор должен рассмотреть конкретные вопросы.

В соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита» план и программа проверки должны быть оформлены докумен­тально.