273. Аудиторские процедуры проверки эмиссии ценных бумаг

Основ. задачами при проведении аудита эмиссии ЦБ явл.:Проверка достоверности составления проспекта эмиссии, а также отчетов об итогах выпуска ц/б;Оценка финансового положения эмитентов; Подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, прилагаемой к Отчету.

Аудитор должен изучить проспект эмиссии, кот.включает в себя в соотв. с ФЗ .39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» данные об эмитенте и данные о финансовом положении эмитента. Эти сведения не указываются в проспекте эмиссии при создании АО, за исключ.случаев преобразования в него ЮЛ иной организационно-правовой формы, а также сведения о предстоящем выпуске эмиссионных ценных бумаг.

Аудиторское заключение в отношении представленной в проспекте эмиссии бухг.отчетности эмитента включается в проспект эмиссии эмитента, если его бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту.

Аудитор проверяет проспект эмиссии акций по содержанию и форме на соответствие Стандартам и решению о выпуске акций. Проспект эмиссии акций прошивается, подписывается лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа, и главным бухгалтером общества, скрепляется печатью общества, его страницы нумеруются. Проспект эмиссии (его титульный лист) должен быть подписан руководителем аудиторской организации, осуществившей проверку финансового положения организации, а также содержать печать и дату.

В соответствие с законодательством РФ по итогам эмиссии ценных бумаг составляется 2 документа: Отчет об итогах выпуска ценных бумаг;Отчет по ценным бумагам.

Аудитору необходимо убедиться в наличии данных документов, а также проверить их содержание.

Отчет об итогах выпуска ЦБ составляют эмитенты. Данный документ должен содержать следующие данные: - о цене продажи ц/б, количестве размещенных ц/б, в т.ч. по видам и формам оплаты; - об использовании прибыли эмитента на дату составления отчета; - о банках и инвестиционных институтах, участвовавших в размещении ц/б; - о депозитариях; - список акционеров, доля которых в УК составляет 5 и более процентов; - список всех членов Акционерного общества на дату завершения распространения акций. Он составляется по окончании размещения выпуска ценных бумаг.

К Отчету об итогах выпуска ценных бумаг прилагается выписка из протокола решения органов управления АО, утверждающего оценку неденежного имущества. Данный отчет представляется в течение срока размещения ценных бумаг с периодичностью, зависящей от размера эмиссии.

Годовой Отчет по ценным бумагам составляет Совет директоров Акционерного общества, который представляет его на утверждение общего Собрания акционеров вместе с аудит. заключением, подтверждающим его достоверность. В Отчете по ЦБ отражаются следующие данные: - список акционеров, имеющих 5% и более от общего числа голосов; - список членов Совета директоров и правления Акционерного общества; -о финансовом положении Акционерного общества (использование прибыли, формирование резервного капитала и т.д.); - о выпущенных в отчетном году ЦБ

Аудитор должен учитывать, что не может быть осуществлена гос. регистрация выпуска (доп. выпуска) акций: а) до полной оплаты уставного капитала АО-эмитента (за исключением выпуска (выпусков) акций, размещаемых путем распределения их среди учредителей АО при его учреждении); 6) до гос. регистрации отчетов об итогах всех зарегистрированных ранее выпусков (дополнительных выпусков) акций (кроме акций, размещение которых было завершено до вступления в силу ФЗ и до внесения соответствующих изменений в устав АО-эмитента; в) до гос.регистрации в уставе АО положение о номинальной стоимости и количестве объявленных акций соответствующих категорий (типов), а также о закрепляемых ими правах (в случае размещения дополнительных акций);г) если увеличение уставного капитала АО-эмитента осущ. для покрытия понесенных им убытков.

Проверка финансового положения эмитента включает аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности и прочей информации, содержащейся в бух.. (финансовой) отчетности.

Изучая состав и содержание форм отчетности, аудиторы выясняют их соответствие требованиям НПА, наличие всех форм, полноту их заполнения, присутствие всех реквизитов, осуществляют арифметический контроль показателей и проверяют их взаимосвязь. Увязка показателей предполагает соответствие значений одинаковых показателей, отраженных в различных формах отчетности

При анализе достоверности показателей БФО аудиторам следует изучить результаты инвентаризации. Все расхождения с данными б/учета, выявленные в ходе инвентаризации должны быть исправлены до составления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с налоговыми органами должны быть согласованы и тождественны. Целесообразно проконтролировать соответствие данных по всем счетам главной книги показателям форм БФО.

Кроме проаудированной годовой бухгалтерской отчетности эмитента в проспект эмиссии включается сводная бухгалтерская отчетность эмитента и его дочерних и зависимых обществ, а также промежуточная бухгалтерская отчетность (если таковая составляется). В соответствии с письмом ФКЦБ России аудиторское заключение в отношении представленной в проспекте эмиссии отчетности является неотъемлемой частью проспекта эмиссии эмитента ценных