271. Цель проверки эмиссии ценных бумаг и источники информации

Документом, содержащим проаудированную бухгалтерскую отчетность, может быть, в частности, проспект эмиссии. Примером прочей информации в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность, являются данные об эмитенте, сведения о предыдущих выпусках ЦБ, сведения о размеща­емых ЦБ

Целью проверки эмиссии ценных бумаг является установление достоверности составления отчетов по эмиссии ценных бумаг, а так как в отчет по эмиссии (проспект) включается бухгалтерская (финансовая) отчетность, соответственно, определение доестоверности и правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, соответствия её показателей бухгалтерскому учету, а также проверка полноты раскрытия информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Задачами проверки эмиссии ценных бумаг является подтверждение законности выпуска ЦБ, достоверности отражения этих операций в учете, а также подтверждение величины уставного капитала предприятия.

Источниками получения информации при проверке эмиссии ценных бумаг являются: проспекты эмиссии, состав акционеров, отчет об итогах выпуска ценных бумаг, отчет по ценным бумагам, учредительные документы и изменения к ним, протоколы собрания учредителей, а также бухгалтерскаяотчетность (форма № 4, форма № 2, форма № 3, форма № 4, форма № 5, пояснительная записка), учетная политика предприятия и др.

Нормативная база. Проверка эмиссии ценных бумаг проводится в соответствии с: ФЗ «О рынке ценных бумах» от 22.04.1996г. №39-ФЗ; - Стандарты эмиссии акций и облигаций и их проспектах эмиссии при реорганизации коммерческой организации (Постановление ФК ЦБ РФ от 13.02.1997 №8); - Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 09.10.2007 №07-102 «Об утверждении положения о деятельности по организации торговли на рынке ц/б»; - Приказ ФК ЦБ РФ от 23.12.1999 «О проверке аудитором данных о финансовом положении эмитента, содержащихся в проспекте эмиссии"; - ФЗ «О б/у» от 21.11.1996г. №129-ФЗ; - Положение 34н; - План счетов и инструкция по его применению; - ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»; - ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации»; и др.

Аудитор должен изучить проспект эмиссии, который включает в себя в соот­ветствии с Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бу­маг» данные об эмитенте и данные о финансовом положении эмитента. Эти све­дения не указываются в проспекте эмиссии при создании акционерного обще­ства, за исключением случаев преобразования в него юридических лиц иной орга­низационно-правовой формы, а также сведения о предстоящем выпуске эмиссион­ных ценных бумаг.

Аудиторское заключение в отношении представленной в проспекте эмиссии бухг.отчетности эмитента включается в проспект эмиссии эмитента, если его бух. отчетность согласно законодательству РФ подлежит обязательному аудиту. В состав проспекта эмиссии в случае модифицированного ауди­торского заключения может быть включена бухг. отчетность, которая, за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, подготовле­на таким образом, чтобы обеспечить во всех существ. аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финан. результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РФ. При этом аудитор дает поправки к проаудированной бух. отчетности либо, если аудитор не в состоянии дать поправки ввиду невозможности получить достаточные подтверж­дения в отношении определенных обстоятельств, он раскрывает эти обстоятель­ства в ауд. заключении. Оговорки, а также их влияние на бухг. отчетность как за отчетный, так и за последующие периоды, действия эмитента по исправлению и урегулированию ситуации должны быть предметом особого внимания со стороны аудиторов, рассматривающих прочую информацию на пред­мет ее непротиворечивости проаудированной бух.отчетности.