Глава 11. Планирование средств на оплату труда

/М Анализ фонда заработной платы

473

ным расценкам, премии рабочим и служащим за производствен­ные результаты и сумма, начисленная за отпуска, соответствую­щая доле переменной зарплаты.

Исходные данные, необходимые для анализа, целесообразно представить в виде таблицы 11.1.

Относительное отклонение фактического фонда оплаты труда от планового (АФОТ_ОТН) определяется по формуле

ДФОТ = ФОТ л. -ФОТ =

{A4SKJ I _отн ч?\и 1 ф Ч/V^l _пск

ФОТ_П-(100+ЛОП%)К_С

(11.1)

100

=ФОТ_ф-

где ФОТф, ФОТпск — фонд оплаты труда соответственно фактиче­ский и плановый, скорректированный на процент выполнения пла­на по производству продукции, млн р.; АОП% — процент выпол­нения плана по выпуску продукции; IQ — коэффициент, отражаю­щий удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличивать (умень­шать) плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполне­ния (недовыполнения) плана по выпуску продукции (ДОП%).

В процессе последующего анализа следует выявить факторьи абсолютного и относительного отклонения ФОТ.

Переменная часть ФОТ зависит от объема производства прош дукции (ОП,), его структуры (УВ,), удельной трудоемкости (Т,) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ,). Оценка влияния дан­ных факторов на абсолютное и относительное отклонение nepe-ij менной части оплаты труда (ФОТ^пер) производится на основе еле-I дующих зависимостей.

Переменная часть фонда оплаты труда по плану, пересчитан-! ному на фактический объем производства продукции, при плано-| вой структуре (ФОТ^пер ) определяется по формуле

пек.

(11.21

где ФОТ„^ер — переменная часть фонда оплаты труда по плану за анализируемый период, млн р.; К_оп — коэффициент выполнения!

Таблица 11.1 за 20 г.

Фонд оплаты труда по

(наименование организации)

Наименование показателя	Сумма заработной платы, млн р.
	План		Факт	Откло­нение
	Перво­началь­ный	Скоррети-ванный на объем производ­ства
1	2	3	4	5
1. Переменная часть ФОТ ра­бочих, всего В том числе: 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производст­венные результаты 2. Постоянная часть ФОТ ра­бочих, всего В том числе: 2.1. Повременная оплата тру­да рабочих по тарифным став­кам 2.2. Доплаты 3. Всего отлата труда рабочих без отпускных 4. Оплата отпусков рабочих, всего В том числе: 4.1. Относящаяся к перемен­ной части 42. Относящаяся к постоян­ной части 5. ФОТ служащих

474

Глава 11. Планирование средств на оплату труда '

Анализ фонда заработной платы

475

Окончание табл. 11.1

плана по объему производства продукции, работ, услуг за тот же период.

Переменная часть фонда оплаты труда по плану, пересчитанно- ■ му на фактический объем производства продукции и фактическую структуру ассортимента (ФОТ^^Р ), определяется по формуле

Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру­да от плана можно рассчитать по формуле

АФОТ %» =ФОТ J^ep - ФОТ Г • (!! -⁵>

Относительное отклонение переменной части фонда оплаты труда от плана можно определить по формуле

(11.6)

Затем производится расчет влияния различных факторов на из­менение переменной части ФОТ.

Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты труда за счет изменения объема произведенной продукции (АФОТ^^Р ) определяется по формуле

ДФОТ£ =

-фот"^ер-фот-^р.

абс.

ПСК|

Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру­да за счет изменения структуры продукции (ДФОТ"^ ) рассчиты­вается по формуле

•зпп,

'п

(11.3)

(11.10) ,

ФОТ^пер =

пск₂

где ОП, — фактический объем производства /-го изделия (работ, услуг) в натуральном выражении за анализируемый период; ЗПП_;- — прямая оплата труда за единицу продукции по плану за тот же период, р.; п — количество наименований продукции.

Переменная часть фонда оплаты труда фактически при факти­ческой удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда (ФОТ "^ер ) рассчитывается следующим образом:

Ф^пУо

(П-4)

^т> • ОТ/.)'

ФОТ"^ер =

/=1

фпу

где Т, — трудоемкость фактическая (фактические трудозатраты)

ф

на выпуск единицы продукции /-го наименования, ч; ОТ,- — пла­новый уровень среднечасовой оплаты труда, р.

(11.8)

ФОТ^пер .

ПСК)

абс₇

Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру­да за счет изменения трудоемкости продукции (ДФОТ"^ ) опре­деляется по формуле

(11.9)

АФОТ^П?^Р =

-ФОТ"^ер .

пек ₂

абс-.

Абсолютное отклонение переменной части фонда оплаты тру­да за счет изменения уровня оплаты труда (АФОТ"д^Р ) рассчиты­вается по формуле:

_ДФОТпер _=ФОт"^ер -ФОТ"^ер.

¹ абс₄ фпу₀

Таким образом, суммарное абсолютное отклонение перемен­ной части фонда оплаты труда от плана (ДФОТ"*^Р ) равняется:

476

^+ДФОТа^Пбсз^+АФОТа^Пбс₄- ("-И)

Аналогично рассчитывается влияние факторов на относи­тельное отклонение переменной части ФОТ. При этом влияние из­менения объема продукции не определяется.

После этого необходимо проанализировать причины измене­ния постоянной, не зависящей от объема производства продук­ции, части ФОТ (ФОТ^ПОС). В нее входят зарабатная плата рабо­чих-повременщиков, служащих, все виды доплат, заработная пла­та прочих категорий работников по повременной системе оплаты труда. Фонд оплаты их труда зависит от среднесписочной числен­ности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, за­висит еще и от количества отработанных дней в среднем одним ра­бочим за год, средней продолжительности рабочей смены и сред­нечасового заработка. Анализ проводится по каждой категории ра­ботающих.

Между этими показателями существуют следующие зависи­мости:

ФОТ^ПОС=Ч_СС-ЗП_СГ, (11.12)

ФОТ^ПОС=Ч_СС К_Д-ЗП_СД, (11.13)

ФОТ^ПОС=Ч_СС-К_ДП_С-ЗП_СЧ, (11.14)

где ФОТ^ПОС— постоянная часть фонда оплаты труда, р.; Ч_се — среднесписочная численность рабочих, оплачиваемых повремен­но, чел.; ЗПст — среднегодовая зарплата одного рабочего, р.; К_д — количество отработанных одним рабочим в среднем за год дней; ЗП_СД — среднедневная зарплата рабочего, р.; П_с — средняя про­должительность смены, ч; ЗП_СЧ — среднечасовая зарплата одного рабочего, р.

Расчет влияния на повременный фонд оплаты труда рабочих различных факторов производится следующим образом.

477

И 3. Анализ фонда заработной платы

Отклонение постоянной части ФОТ за счет изменения средне­списочной численности рабочих (ДФОТ"^ОС) определяется по фор-

муле

(11.15)

АФОТГ=(Ч_СС -Ч_ссJ-3IU,

гдеЧ_сс , Ч_сс —среднесписочная численность рабочих за анали­зируемый период соответственно фактическая и плановая, чел.; ЗП — среднегодовая плановая зарплата одного рабочего, р.

Отклонение постоянной части ФОТ за счет изменения средне­годовой заработной платы рабочих (АФОТ"пг) рассчитывается по формуле

(11.16)

АФОТ₃^П_П°_Г^С =Ч_ССф ■ (ЗП_СГф - ЗП_СГп

где ЗП_СГ , ЗП_СГ — соответственно фактическая и плановая сред­негодовая зарплата рабочего, р.

Общее отклонение постоянной части ФОТ (ДФОТ^ПОС) равно сумме:

АФОТ ^пос = АФОТ ™^с + ДФОТ з^п_п°_г^с. (11.17)

Из общей величины отклонения необходимо выделить сле­дующие факторы.

Отклонение за счет изменения количества отработанных дней (АФОТ™^С):

Г =Ч_ССф • (К_Дф - К_Дп ) • П_Сп • ЗП_СЧп. (11.18)

Отклонение за счет изменения средней продолжительности смены (АФОТ "^ос);

АФОТ^пос -Ч К • (Л - ГТ ' 1 • ЗП (]] ]Q)

Отклонение за счет изменения среднечасовой зарплаты

1.20)

К_Дф • П_Сф • (ЗП_СЧл - ЗП_С

CO

О)

Ц 4 Планирование фонда оплаты труда

481

тивной сдельной расценки и общего объема произведенной про­дукции (выполненной работы) бригады в целом.

. При сдельно-премиальной системе рабочему-сдельщику или бригаде выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей, пре­дусмотренных положением о премировании. Заработок рабочего по сдельно-премиальной системе (ЗП_СП) определяется по следую­щей формуле:

При косвенно-сдельной системе заработной платы, применяе­мой прежде всего для оплаты труда вспомогательных рабочих, не­посредственно занятых обслуживанием основных рабочих, опре­деляются косвенно-сдельные расценки (

где ТС_вр — тарифная ставка вспомогательного рабочего, р.; Н_Вро — норма выработки основных рабочих, обслуживаемых дан-ным вспомогательным рабочим.

Заработная плата рабочего (ЗП_КС) в этом случае определяется так:

~~Ркс"В_Ор>

где В_ор — объем продукции, работ, услуг, произведенный основ ными рабочими. <

Аккордная система заработной платы — это такая система» при которой заработок рабочего (группы рабочих) определяется за! весь объем произведенной им работы. Средства, предусмотренные? на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплек-| са работ независимо от сроков их выполнения. За выполнение за-|

дания в срок при качественном выполнении работ рабочим выпла­чивается премия. Такая система оплаты труда применяется обыч­но при разовых и договорных работах, как правило, ремонтных, отделочных.

При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачи­вается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм — по повышенным расцен­кам. При использовании сдельно-прогрессивной оплаты труда особое внимание следует уделить определению нормативной исходной базы, разработке эффективных шкал повышения рас­ценок, учету выработки продукции и фактически отработанного времени.

Сдельная форма оплаты труда может применяться индивиду­ально для каждого конкретного работника, а может иметь коллек­тивные формы. Подрядная форма оплаты труда применяется, ко­гда заключается договор, по которому одна сторона обязуется вы­полнить определенную работу, берет подряд, а другая сторона, то есть заказчик, обязуется оплатить эту работу после ее окончания. Заработок бригады рабочих (Зб_р) определяется по формуле

З_бр=Р_бр-В_бр, (11.26)

где Рб_р — бригадная сдельная расценка за единицу производимой продукции, р4 5б_р — объем работ, выполненный бригадой, на-^ТУР- ед.

Повременная форма оплаты труда применяется в следующих случаях:

• отсутствует возможность увеличения выпуска продукции, производительность труда не связана с усилиями рабочего либо по условиям производства не надо увеличивать выполняемый объем; " производственный процесс строго регламентирован;

функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом техно­логического процесса;

функционирование поточных и конвейерных типов произ­водства со строго заданным ритмом;

увеличение выпуска продукции может привести к браку или Ухудшению ее качества.

¹⁶ Зак. 550

ц 4. Планирование фонда оплаты труда

483

При простой повременной системе заработная плата работни­ка (ЗП_ПП) за определенный отрезок времени определяется по фор­муле

ЗП_ПП=ТСФ, (11.27)

где ТС — часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответст­вующего разряда, р.; Ф — фактически отработанное на производ­стве время, часов (дней).

При повременно-премиальной системе заработная плата работ­ника (ЗП_ПВП) определяется по следующей формуле:

По бестарифной системе оплаты труда заработная плата всех работников представляет собой долю работника в фонде оплаты труда предприятия или подразделения. Фактическая величина за­работной платы каждого работника зависит от ряда факторов:

• квалификационного уровня работника;

• коэффициента трудового участия (КТУ);

• фактически отработанного времени.

Квалификационный уровень работника предприятия опреде­ляется как частное от деления фактической заработной платы ра­ботника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период.

Процесс начисления заработной платы при данной системе оп­ределяется в такой последовательности:

1. Определяется фонд оплаты труда (ФОТ) по предприятию в целом за отчетный период.

2. Определяется общая сумма баллов, заработанная всеми ра­ ботниками предприятия (М):

где К — квалификационный уровень; Ф — количество отработан­ных человеко-часов; КТУ — коэффициент трудового участия.

3) Рассчитывается доля фонда оплаты труда, приходящаяся на оплату одного балла {d, p.):

^Ф0Т (11.31)

d=-

М

4) Начисляется заработная плата каждому работнику (ЗП_бес): ЗП_бес. =М,- d. (11.32)

Контрактная система — заключение договора (контракта) на определенный срок между работодателем и исполнителем. В дого­воре указываются условия труда, права и обязанности сторон, ре­жим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.

После выбора наиболее подходящей системы оплаты труда не­обходимо выбрать метод определения планового фонда оплаты труда (заработной платы).

2. Методы определения планового фонда оплаты труда.

Для определения планового фонда оплаты труда (фонда зара­ботной платы) применяются следующие методы:

• по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

• на основе средней заработной платы;

• нормативный;

• поэлементный (прямого счета).

Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием данных методов.

а) По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТ_П) определя­ется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объе­ма производства (Ко_П); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Э_ч) и достигнутого в базисном периоде Уровня средней заработной платы (ЗП_сб):

ФОТ_п=ФОТ_бК_Оп±Э_ч-ЗП_Сб. (11.33)

Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональ-

484