77. Податкові витрати (дохід), що відносяться до прибутку або збитку від звичайної діяльності, слід подавати в ос­новній частині звіту про прибутки та збитки.

Курсові різниці від відстрочених податкових зобов'язань чи активів у іноземній валюті

78. МСБО 21 "Вплив змін валютних курсів" вимагає визнання певних курсових різниць як доходів чи витрат, але не вказує, де саме у звіті про прибутки та збитки слід подавати такі різниці. Відповідно, у тій частині звіту про прибутки та збитки, де курсові різниці від відстрочених податкових зобо­в'язань або активів в іноземній валюті визнаються, такі різниці можна класифікувати як відстрочені податкові витрати (до­ходи), якщо таке подання вважається найкориснішим для ко­ристувачів фінансових звітів.

659

МСБО 12 (переглянутий у 1996 р.)

Розкриття

79. Основні компоненти податкових витрат (доходу) слід розкривати окремо.

80. До компонентів податкових витрат (доходів) можуть відно­ситися:

а) поточні податкові витрати (доходи);

б) всі коригування, визнані протягом періоду щодо поточних податків попередніх періодів;

в) сума відстрочених податкових витрат (доходу), що відно­ситься до виникнення та сторнування тимчасових різниць;

г) сума відстрочених податкових витрат (доходу), що відно­ситься до зміни ставок оподаткування або введення нових податків;

д) сума вигоди, що виникає від раніше невизнаних податко­вих збитків, податкових пільг або тимчасових різниць по­переднього періоду, яка використовується для зменшення поточних податкових витрат;

е) сума вигоди від раніше невизнаних податкових збитків, по­даткових пільг або тимчасових різниць попереднього пері­оду, яка використовується для зменшення відстрочених по­даткових витрат;

є) відстрочені податкові витрати, що виникають від списання або сторнування попереднього списання відстроченого подат­кового активу відповідно до параграфа 56;

ж) сума податкових витрат (доходу), що відноситься до тих змін облікової політики та суттєвих помилок, які включа­ються до визначення чистого прибутку чи збитку за період відповідно до допустимого альтернативного підходу в МСБО 8 "Чистий прибуток або збиток за період, суттєві помилки та зміни в обліковій політиці"

81. Окремому розкриттю також підлягають:

а) сукупний поточний та відстрочений податок, пов'яза­ний з статтями, що дебетуються або кредитуються на власний капітал;

660

МСБО 12 (переглянутий у 1996 р.)

б) податкові витрати (доходи), пов'язані з екстраординар­ними статтями, які визнані протягом періоду;

в) роз'яснення взаємозв'язку між податковими витратами (доходом) та обліковим прибутком. Таке роз'яснення по­дається в одній або двох формах:

і) узгодження сум податкових витрат (доходів) та до­бутку облікового прибутку, помноженого на ставку (ставки) оподаткування, що мають застосовуватися, розкриваючи також основу, за якою обчислювалися ставки оподаткування, що мають застосовуватися;

іі) узгодження сум середньої чинної ставки оподаткуван­ня та ставки оподаткування, що має застосовуватися, розкриваючи також основу, за якою обчислювалася ставка оподаткування, що має застосовуватися;

г) роз'яснення змін ставок оподаткування, що мають засто­совуватися, порівняно з попереднім обліковим періодом;

д) сума (та дата закінчення терміну чинності) тимчасо­вих різниць, що не підлягають оподаткуванню, невикори­станих податкових збитків та невикористаних подат­кових пільг, за якими відстрочений податковий актив в балансі не визнається;

е) сукупна сума тимчасових різниць, пов'язаних з інвести­ціями в дочірні підприємства, відділення та асоційовані компанії, а також частками у спільних підприємствах, щодо яких відстрочені податкові зобов'язання не були визнаними (див. параграф 39);

є) кожен тип тимчасової різниці та невикористаних по­даткових збитків і невикористаних податкових пільг:

і) сума відстрочених податкових активів та зобов'­язань, що визнані в поданому балансі за кожний пе­ріод;

іі) сума відстрочених податкових доходів чи витрат, що визнані у звіті про прибутки та збитки, якщо вони не є очевидними із змін сум, визнаних в балансі;

ж) припинені операції — податкові витрати, пов'язані:

і) з прибутком або збитком від припинення операції;

661

МСБО 12 (переглянутий у 1996 р.)

іі) з прибутком або збитком при звичайному перебігу припиненої операції за певний період, разом з подан­ням відповідних сум за кожний попередній період.