3.3. Сравнительный анализ экономических показателей налоговой нагрузки и эффективности деятельности предприятия до и после реорганизации

В предыдущем разделе мы определили индивидуально для каждого предприятия объект налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения (принимаем во внимание показатели по Предприятию А для объекта налогообложения "Доход"; по Предприятие Б - "Доходы, уменьшенные на величину расходов", по Предприятию В - "Доходы").

Рассчитаем налоговую нагрузку, прибыль и рентабельность по всем трем предприятиям в целом.

Таблица 14 - Расчет экономических показателей налоговой нагрузки и эффективности деятельности в целом по трем предприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения

Показатель	Предприятие А	Предприятие Б	Предприятие В	Итого, по трем предприятиям
Чистая прибыль предприятия	3 398 тыс. руб.	1 646 тыс. руб.	3 577 тыс. руб.	8 621 тыс. руб.
Налоговая нагрузка	1 328 тыс. руб.	871 тыс. руб.	940 тыс. руб.	3 139 тыс. руб.
Уровень налоговой нагрузки	8,8%	8,7%	7,8%	8,5%*(1)
Рентабельность продукции (услуг)	30,5%	20,4%	44,4%	31,8%*(2)
*(1) - Уровень налоговой нагрузки 8,5 = 3 139 / (15 000 + 10 000 + 12 000) х 100% *(2) - Рентабельность 31,8 = 8 661 / (11 152 + 8 063 + 8 063) х 100%

Для определения налоговой выгоды и уровня эффективности деятельности предприятия от применения метода оптимизации в виде реорганизации с последующим переходом на упрощенную систему налогообложения сравним экономические показатели деятельности предприятия до и после реорганизации в таблице 15.

Таблица 15 - Сравнительная таблица экономических показателей деятельности предприятия до и после реорганизации

Система налогообложения	Показатели
	Чистая прибыль	Налоговая нагрузка	Уровень налоговой нагрузки	Рентабельность
Предприятие до реорганизации	7 588 тыс. руб.	10 832 тыс. руб.	28%	29%
В целом по трем организациям после реорганизации первоначального предприятия	8 621 тыс. руб.	3 139 тыс. руб.	8,5%	31,8%
Налоговая выгода при применении рассматриваемого метода оптимизации налогообложения	1 033 тыс. руб.	- 7 693 тыс. руб.	- 19,5 п.п.	2,8 п.п.
Относительная налоговая выгода при применении рассматриваемого метода оптимизации налогообложения	увеличение 1,14 раз	снижение в 3,4 раза	-	-

В результате проведения оптимизации налогообложения в виде реорганизации с последующим применением упрощенной системы налогообложения чистая прибыль организации увеличится на 1 033 тыс. руб., что в 1,14 раз больше значения чистой прибыли до реорганизации.

Налоговая нагрузка снизится на 7 693 тыс. руб. Данный показатель ниже в 3,4 раза по сравнению с аналогичным показателем при применении общей системы налогообложения.

Рентабельность предприятия выросла на 2,8 процентных пункта. Это означает, что после реорганизации в сумме три организации на один рубль затрат получают на 2,8 копеек прибыли больше, чем предприятие до реорганизации.

Таким образом, проведенная оптимизация в виде реорганизации с последующим применением упрощенной системы налогообложения приводит к снижению налоговой нагрузки, увеличению экономических показателей деятельности предприятия и как следствие к улучшению эффективности деятельности предприятия в целом.