Глава 8. Российская налоговая система

вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, сумма указанного налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю.

Уплата налога по операциям, признаваемым объек­том налогообложения на территории РФ, по общему пра­вилу, производится по итогам каждого налогового перио­да, исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ). При ввозе товаров на таможенную терри­торию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодатель­ством.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, ис­численную по операциям, признаваемым объектом, то по­лученная разница подлежит возмещению (зачету, возвра­ту) налогоплательщику. Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истек­шим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, вклю­чая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением това­ров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санк­ций, присужденных налогоплательщику, подлежащих за­числению в тот же бюджет (ст. 176 НК РФ).

Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанав­ливаются таможенным законодательством Российской Федерации с учетом положений НК РФ.

В заключение подчеркнем, что гл. 21 НК РФ сохраняет значительное количество льгот по НДС. В основном эти льготы определены в виде изъятий из объекта налогообло­жения по данному налогу (ст. 149 НК РФ).

§ 3. Налог на прибыль организации

259

§ 3. Налог на прибыль организации

Согласно Федеральному закону «О федеральном бюд­жете на 2004 год» поступления по налогу на прибыль орга­низаций запланированы в сумме 164 587 400 000 руб. Эта цифра свидетельствует о том, что несмотря на то, что раз­мер поступлений от этого налога серьезным образом усту­пает размеру поступлений от НДС, налог на прибыль орга­низаций остается все-таки одним из самых значительных доходных источников российской бюджетной системы.

Статья 246 НК РФ устанавливает, что налогоплатель­щиками налога на прибыль признаются: российские орга­низации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представи­тельства и (или) получающие доходы от источников в Рос­сийской Федерации. При этом под постоянным представи­тельством иностранной организации в силу ст. 306 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразде­ление или иное место деятельности этой организации, че­рез которое организация регулярно осуществляет предпри­нимательскую деятельность на территории РФ, связанную с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов, проведением предусмотренных кон­трактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудо­вания, продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов, осуществлением иных работ, оказанием ус­луг, ведением иной деятельности за исключением случа­ев, перечисленных в НК РФ (см. п. 4 ст. 306).

Согласно ст. 246 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, по­лученная налогоплательщиком. Прибылью признается: для российских организаций — полученный доход, уменьшен­ный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ; для иностранных органи­заций, осуществляющих деятельность в России через по­стоянные представительства, — полученный через эти

260