Глава 8. Российская налоговая система

3 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные уч­реждения, иностранные организации, осуществляющие де­ятельность в Российской Федерации через постоянное пред­ставительство, и некоторые иные организации уплачива­ют только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Налог на прибыль уплачивается в следующем порядке. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового пе­риода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий нало­говый период. Квартальные авансовые платежи уплачива­ются не позднее срока, установленного для подачи налого­вых деклараций за соответствующий отчетный период. Согласно ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода пред­ставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделе­ния соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налогоплательщики (на­логовые агенты) представляют налоговые декларации (на­логовые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые деклара­ции (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 мар­та года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ежемесячные авансовые платежи, подле­жащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчет­ного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежеме­сячные авансовые платежи по фактически полученной при­были, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. По итогам от­четного (налогового) периода суммы ежемесячных авансо­вых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогово­го) периода, засчитываются при уплате квартальных аван­совых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

§ 4. Налог на доходы физических лиц

267

В определенных случаях налог на прибыль уплачива­ется с участием налогового агента. Например, российская организация или иностранная организация, осуществля­ющая деятельность в России через постоянное представи­тельство (налоговые агенты), выплачивающие доход инос­транной организации, удерживают сумму налога из дохо­дов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов.

В заключение отметим, что гл. 25 НК РФ, посвящен­ная налогу на прибыль, практически не устанавливает каких-либо специальных льгот по данному обязательному платежу.

§ 4. Налог на доходы физических лиц

Как и вышерассмотренные налоги, налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и иг­рает важную роль для формирования доходов российской бюджетной системы.

Однако если НК РФ плательщиками налога на прибыль признает исключительно организации, плательщиками НДС — как организации, так и физических лиц, то пла­тельщиками налога на доходы выступают исключительно физические лица. Действительно, ст. 207 НК РФ устанав­ливает, что налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие дохо­ды от источников в Российской Федерации, не являющие­ся налоговыми резидентами Российской Федерации (поня­тие налогового резидента содержится в ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по данному налогу признается доход, полученный налогопла­тельщиками: 1) от источников в России и (или) от источ­ников за пределами России — для физических лиц, явля­ющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в России — для физических лиц, не яв­ляющихся налоговыми резидентами Российской Федера-

268