Глава 8. Российская налоговая система

бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязатель­ное пенсионное страхование (налоговый вычет) в преде­лах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страхо­вых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в редакции от 23 декабря 2003 г.) «Об обязательном пенсионном страховании в Рос­сийской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового пла­тежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюд­жет, начисленную за тот же период.

Применяются следующие порядок и сроки уплаты на­лога. Согласно ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками-работодателями (первая группа налогоплательщиков) отдельно в федераль­ный бюджет и каждый фонд. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплатель­щики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных — для налогоплательщиков — физических лиц) с начала налого­вого периода до окончания соответствующего календарно­го месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансо­вого платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Кроме того, указанные налогоплательщики представля­ют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержден­ной МНС России, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декла­рации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, пред­ставляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

§ 5. Единый социальный налог

277

Налогоплательщики, не являющиеся работодателями, в силу ст. 244 НК РФ уплачивают налог по иной процеду­ре. Расчет сумм авансовых платежей по налогу в этом слу­чае производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налого­вый период и соответствующих ставок. Данные о начис­ленных и уплаченных суммах страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам) представляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с представлением расче­тов и (или) налоговой декларации по налогу.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь— июнь — не позднее 15 июля текущего года; 2) за июль— сентябрь— не позднее 15 октября текущего года; 3) за октябрь—декабрь — не позднее 15 января следующего года. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении; каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Раз­ница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей упла­те в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уп­лате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.