3. Система оподаткування в Україні. Нормативна база податкового обліку.

Оподаткування підприємств невід’ємна складова податкової політики та системи бухгалтерського обліку будь-якої країни. В умовах ринкової економіки бюджетні надходження залежать від результатів діяльності суб’єктів господарювання.

Завдання раціонально організованої система оподаткування:

повинна стимулювати господарську і підприємницьку ініціативу;

бути простою і зрозумілою;

забезпечувати ефективність процесу стягнення податків;

бути стабільною.

Регламентація системи оподаткування:

ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ - регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства

Підзаконні акти видані ДПА України (Інструкції щодо заповнення податкової звітності)ЦІЛІ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУЗменшення податкового тягаряІнноваційний розвиток вітчизняної економікиСтворення нових робочих місцьЗбільшення доходів робітників сфери освіти та охорони здоров’я, пенсіонерів з початку 2011 року

З 1 січня 2012 року – збільшення доходів в 1,5 рази

Наближення методики податкового і фінансового обліку

З прийняттям нового податкового кодексу скорочено загальнодержавних податків і зборів до 18 проти 25 (ст. 9), скорочено місцеві податки і збори до 5 проти 14 (ст. 10), з метою активізації інноваційного розвитку – застосування в податковому обліку прискореної амортизації

4. Зведений аналітичний облік податкового кредиту з пдв.

Податковий кредит - це сума, на яку платник податку має право зменшити податкові зобов'язання звітного періоду, визначена згідно з Законом „Про податок на додану вартість".

Аналітичний облік вище названого податкового кредиту здійснюється в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних (розділ І) (додаток Д), в журналах-ордерах № 6, 8 (при журнально-ордерній формі обліку), журналі № 3 (при журнальній формі обліку), машинограмі (при автоматизованій формі обліку) в розрізі окремих постачальників, підрядчиків та інших кредиторів. Порядок заповнення реєстру отриманих та виданих податкових накладних регламентується відповідним Порядком ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджений наказом ДПА України від 30 червня 2005 р. N 244.

Реєстр виданих і отриманих податкових накладних:

Складається на підставі первинних документів – ПН, товарних чеків, митних декларацій;

Мета ведення Реєстру – визначення суми ПЗ і ПК платника податку за звітний період.

Регламентується Наказом Міндоходів України від 25.11.13 № 708 "Про затвердження форми реєстру виданих та отриманих податкових накладних та порядку його ведення"

Структура РеєструРозділ І – Видані податкові накладні - призначений для реєстрації виданих первинних документів з ПДВ, тим самим визначення величини ПЗ звітного періоду – вхідного ПДВ.Розділ ІІ – Отримані податкові накладні – призначений для реєстрації отриманих первинних документів з ПДВ, тим самим визначення величини ПК звітного періоду – вихідного ПДВ;

Право ведення Реєстру мають особи, які зареєстровані як платники ПДВ. Реєстр ведеться у електронному вигляді (п. 201.15 Податкового Кодексу) та за власним бажанням платника у паперовому вигляді. Записи в Реєстр здійснюються в момент виникнення ПЗ і ПК. Підставою для здійснення записів в Реєстр є податкова накладна, товарні чеки і дані бухгалтерського обліку. У Реєстрі окремо обліковуються операції:

з придбання товарів (послуг) з метою використання у господарській діяльності платника для здійснення операцій, які оподатковуються ПДВ за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, а також тих, які не призначаються для використання у господарській діяльності цього платника податку;

з поставки товарів (послуг), які оподатковуються податком на додану вартість за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування. Оприлюднення Реєстру виданих та отриманих податкових накладних - в терміни, передбачені для подання податкової звітності, платник подає до ДПС копії записів у Реєстрі за такий період у електронному варіанті за допомогою телекомунікаційних мереж з використанням засобів електронного цифрового підпису, або на електронних носіях.