5. Синтетичний облік податкового кредиту з пдв.

Податковий кредит - це сума, на яку платник податку має право зменшити податкові зобов'язання звітного періоду, визначена згідно з Законом „Про податок на додану вартість".

Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається:

дата здійснення першої з подій:— або   дата  списання    коштів   з   банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку(товарного чека)  - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;— або дата отримання податкової накладної, що   засвідчує   факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг);

для операцій із імпорту товарів (супутніх послуг) - дата сплати податку по податкових зобов'язаннях згідно з підпунктом 7.3.6 статті 7 Закону „Про ПДВ";

План рахунків передбачає субрахунок, за допомогою якого здійснюється облік:

Субрахунок 644 «Податковий кредит», балансовий

за кредитом субрахунку 644 «Податковий кредит» відображають суми ПДВ по оплачених товарах, роботах, послугах за наявності податкових накладних, у кореспонденції з дебетом субрахунку 641 «Розрахунки за податками» («Розрахунки з ПДВ»).

Дт641 Кт644 – коли першою подією є видача авансуза дебетом субрахунка 644 відображають суми ПДВ по отриманих товарах (роботах, послугах), але оплата по яких в цьому звітному періоді не здійснена (оплата здійснена в попередньому звітному періоді). За дебетом субрахунок 644 кореспондує з кредитом рахунків класу 6 «Поточні зобов`язання»;

Дт644 Кт63 – закриття рахунка, якщо першою подією була видача авансу

6. Порядок складання і реєстрації податкової накладної

Податкова накладна - це первинний податковий документ, який підтверджує виникнення податкового зобов’язання у платника податку у зв’язку з продажем товарів (робіт, послуг) і одночасно підтверджує право на податковий кредит у покупця - платника податку у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг).

Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом МФУ N 1379 від 01.11.2011

Ст. 201 Податкового Кодексу

накладна виписується платником податку - продавцем товарів (робіт, послуг) в момент виникнення податкового зобов’язання в двох екземплярах: оригінал представляється покупцеві, копія залишається у продавця.Оригінал ПН – підстава виникнення ПК у покупцяКопія ПН – підстава виникнення ПЗ у продавця

Структура ПН:Вступна частина – основні податкові реквізити покупця і продавця (індивідуальний податковий номер, номер свідоцтва про реєстрацію), форма розрахунківРозділ І – дата та обсяги відвантаженьРозділ ІІ - Зворотна (заставна) тара Розділ ІІІ - Податок на додану вартість Розділ ІУ - Загальна сума з ПДВ

Податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, у верхній лівій частині податкової накладної введено нове поле “Включено до ЄРПН”, в якому робиться відповідна відміткаУ випадку коли оригінал ПН залишається у продавця, у полі “Залишається у продавця” робляться відповідні відмітки – проставляється позначка “Х” та тип причини згідно Порядку №1379

Платники ПДВ складають окремі ПН за видами діяльності, що передбачають спеціальний режим оподаткування та зазначають у порядковому номері накладної після дробу код діяльності відповідно до п.3 Порядку 1379:2 - сільськогосподарські підприємства, які застосовують

спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та

лісового господарства, а також рибальства відповідно до статті 209

Кодексу; 3 - сільськогосподарські підприємства усіх форм власності,

які відповідають критеріям, визначеним статтею 209 Кодексу, але які не обрали спеціальний режим оподаткування

діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства

та реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах;4 - переробні підприємства усіх форм власності, які згідно з

Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних. Накладна, виписана при операціях з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних незалежно від вказаної у ній суми податку на додану вартість.

Продавець складає податкову накладну з використанням спеціалізованого програмного забезпечення.