8. Первинний облік розрахунків з оплати праці

Заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу

Первинний та аналітичний облік операцій нарахування і виплати заробітної плати Мін.статистики Укр. затверджено форми первинних документів: Розрахунково-платіжна відомість(П-49); Розрахункова відомість( П-50,П-51); Розрахунок заробітної плати (П-52); Платіжна відомість (П-53)Особовий рахунок(П-54,П-54а) Накопичувальна картка виробітку і заробітної плати(П-55) Накопичувальна картка обліку заробітної плати(П-56)

Для обліку праці та її оплати в галузі рослинництва використовують Обліковий лист тракториста-машиніста (ф. № 67), Обліковий лист праці та виконаних робіт (ф. № 66). Обліковий лист (ф. № 67) застосовується для обліку механізованих робіт, що виконуються трак.-машишстами на тракторах, комбайнах, інших самохідних машинах. Його відкривають на кожного тракториста-машиніста. Лист розрахований на щоденне ведення обліку на протязі 15 днів Записи в обліковому листі веде бригадир тракторно-рільничої бригади, або помічник бригадира, обліковець..Виконані роботи записують по кожній культурі або групі культур. Обсяги виконаних робіт тракторами обліковують в натуральних показниках (фізичних гектарах) і в умовних еталонних га. Для обліку робіт, що виконуються ручним способом або з залученням живої тяглової сили, використовують Обліковий лист праці та виконаних робіт (ф. № 66) в 2варіантах. 1 розрах. на одночасний облік праці бригади. На кожний вид робіт відкривають окрему колонку де записують кількість відпрацьованих годин, обсяг виконаних робіт, основну та додаткову оплату праці. Облік виконаних робіт ведуть по кожній культурі або групі культур.В кінці робочого дня після приймання робіт бригадир записують в обл..лист по кожному робітнику відпрацьовані години та обсяг виконаних робіт.

Надходження продукції тваринництва та руху поголів'я тварин.надій молока обліковують в Журналі обліку надою молока (ф. № 112), приріст живої маси - в Відомості зважування тварин та Розрахунку визначення приросту, приплід — в Актах на оприбуткування приплоду тварин (ф. № 95), вовну — в акmax настригу та приймання вовни (ф. № 115), яйця — Щоденнику надходження с.г.прод. (ф. 81). Зайнятих на будівництві, ремонті будівель та споруд, на роботах в ремонтній майстерні, а також на окремих господарських роботах застосовують Наряд на відрядну роботу в двох варіантах: для бригад ф. № 70 та окремого робітника — ф. № 70-а. Наряд виписують перед початком робіт на бригаду або на окремого працівника на термін до місяця.

Первинним документом по обліку праці і заробітній платі водіїв є Подорожній лист вантажного автомобіля, до видачі його водію заповнює диспетчер, завідуючий гаражем. Оформлений подорожній лист в той же день або вранці наступного дня передають диспетчеру. Для обліку транспортних робіт тракторами на перевезенні вантажів застосовують Подорожній лист трактора (ф. № 68).

На підставі первинних документів з обліку праці, накопичувальних відомостей, журналів обліку витрат щомісячно складається «Зведена відомість нарахування та розподілу оплати праці та відрахувань від неї за об'єктами обліку витрат» ф. № 5.1. с.-г. В цій відомості відображають кількість відпрацьованих людино-годин, суму нарахованої оплати праці та відрахувань від неї відповідно до діючого законодавства за об'єктами обліку, виробничими підрозділами та в цілому по підприємству.

Зведений облік праці та її оплати

Суми нарахованої заробітної плати за даними первинних документів в подальшій обліковій роботі повинні бути накопичені та згруповані за двома напрямками: по-перше, по кожному робітнику підприємства для організації розрахунків з оплати праці та, по-друге, за об'єктами обліку витрат для відображення у витратах виробництва.

Групування даних про нараховану заробітну плату за кожним робітником здійснюється в наступних документах: Табель обліку робочого часу (ф. № 64), Розрахунок нарахування оплати праці робітникам тваринництва (ф. № 69), Накопичувальна відомість обліку використання машинно-тракторного парку (ф. № 37а), Накопичувальна відомість роботи вантажного автотранспорту (ф. № 38), Наряд на відрядну роботу (ф. № 70 та 70а), Розрахунок по заробітній платі (оплаті праці) (ф. № 74).

9. Облік резервів сумнівних боргів.

Сума резерву в момент його створення є іншими операційними витратами підприємства і, відповідно, впливає на фінансові результати в бухгалтерському обліку. Створення резерву відображається бухгалтерським записом: Д-т рах. 944 "Сумнівні та безнадійні борги", К-т рах. 38 'Резерв сумнівних боргів". Нарахування резерву сумнівних боргів відображається в складі статті "Інші операційні витрати" звіту в форма 2 "Звіт про фінансові результати".

Якщо на кінець звітного періоду строк позовної давності по сумнівному боргу не закінчився, він не був погашений і по даному боргу був сформований резерв, підприємство має право не списувати цей резерв і в наступному звітному періоді до моменту закінчення строку позовної давності по даному зобов'язанню чи його погашення.

Дебіторська заборгованість, по якій строк позовної давності закінчився, інші борги не реальні для стягнення, списуються по кожному зобов'язанню на підставі даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування і наказу керівника організації та відносяться на рахунок резерву сумнівних боргів, якщо такий був створений на підприємстві.

При списанні безнадійної дебіторської заборгованості, пов'язаної з розрахунками за товари, роботи, послуги, за рахунок резерву сумнівних боргів робиться наступна проводка: Д-т рах. 38, К-т рах. 36 - в частині безнадійної дебіторської заборгованості. Якщо списана сума безнадійної заборгованості більша, ніж сальдо резервів, робиться додаткова регулююча проводка по дебету рахунку 944 "Сумнівні та безнадійні борги" і по кредиту рахунків 36, 37 - на решту суми безнадійної заборгованості.

При поверненні боргів, раніше визнаних підприємством сумнівними, але які ще не були визнані безнадійними записи проводяться по дебету рахунків 30, 31, 10, 11, 12, 14, 20, 28 в кореспонденції звідповідними рахунками обліку розрахунків з дебіторами, а невикористана сума резерву за сумнівними боргами в кінці року при інвентаризації приєднується до доходу року записом по дебету рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" вкореспонденції з рахунком 716 "Відшкодування раніше списаних активів".

Погашення раніше списаної безнадійної заборгованості дебітором супроводжується отриманням грошових коштів чи інших активів, яке відображається записом по дебету рахунків: 30, 31, 10, 11, 12, 20, 28, 14, і кредиту рахунку 716 "Відшкодування раніше списаних активів".

У разі подальшого погашення списаної безнадійної заборгованості кредитором або закінчення строку обліку робиться за балансом запис:К-трах. 071 "Списана дебіторська заборгованість".

В результаті зміни фінансового стану покупця його сума заборгованості раніше визнана безнадійною, може бути відновлена. При цьому в бухгалтерському обліку здійснюється наступний запис: Д-т рах.36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", К-т рах. 716

По рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" в Журналі-ордері N 3 Б с.-г. та відомості N 3.2 с.-г. ведеться облік резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої є ризик неповернення.