3. Облік грошових коштів на інших рахунках в банку

Облік інших рахунків в банку ведуть на рахунку 31 “Рахунки в банках” і субрахунку 313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”. Тут обліковують акредитиви, ощадні сертифікати, чекові книжки тощо. Кошти в сумі акредитиву перераховують з поточного рахунка покупця на рахунок акредитивів або покупцю видається з цією метою позичка. Акредитивна форма розрахунків – одна із форм іногородніх безготівкових розрахунків за товари і послуги. Акредитив – це розрахунковий документ, який є дорученням однієї кредитної установи іншій провести за рахунок спеціально заброньованих для цього грошових коштів оплату товарно-транспортних документів за відвантажені товари чи надані послуги. Для покупця така форма невигідна, оскільки він позбавляється коштів ще до відвантаження матеріалів постачальником. Це відбувається тому, що сума акредитива списується із рахунка покупця незалежно від того, коли буде оплачена продукція.

кореспонденція рахунків з обліку операцій на інших рахунках в банку:Відкрито акредитив за рахунок власних коштів Дт313 Кт311, Відкрито акредитив за рахунок короткострокових позик банку Дт313 Кт601, Відкрито акредитив за рахунок довгострокових позик банку Дт313 Кт501, Використано акредитив Дт631 Кт313, Невикористані суми акредитиву повернуто на поточний рахунок Дт311 Кт313 Відповідно до чинного законодавства для розрахунків при здійсненні поточних операцій в установах банків, підприємства можуть відкривати валютні рахунки. Через валютні рахунки здійснюються розрахунки між юридичними особами при зовнішньоекономічній діяльності, операції на міжбанківському валютному ринку України. Проте в Україні досить багато підприємств здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, то вважаємо за доцільне коротко зупинитися на обліку операцій в іноземній валюті. Для обліку іноземної валюти передбачені субрахунки 312 “Поточні рахунки в банку в іноземній валюті” і 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”. Субрахунки призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті. В основному тут обліковують кошти підприємства в іноземній валюті, але в перерахунку на гривні за курсом Національного банку України. Причому кожного місяця або за кожною операцією здійснюються перерахунки за цим рахунком відповідно до зміни курсу валюти.

4.Облік інших коштів.

Бухгалтерський облік інших коштів здійснюється на активному рахунку 33 “Інші кошти”, на якому ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті), що знаходиться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, оплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені до кас банків, ощадних кас або поштових відділень для подальшого їх зарахування на рахунках підприємства в банках. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами. До коштів, що вважаються коштами в дорозі, належать: виручка, одержана підприємствами за послуги, реалізовану продукцію і виконані роботи і внесена до банку, відділення ощадбанку, каси поштового відділення зв’язку для зарахування на розрахунковий рахунок. До рахунку 33 відкривають такі субрахунки: 331 – Грошові документи в національній валюті; 332 – Грошові документи в іноземній валюті; 333 - Грошові кошти в дорозі у національній валюті; 334 – Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті. На субрахунку 331 “Грошові документи в національній валюті» обліковують за номіналом грошові документи і оплачені путівки в будинки відпочинку, санаторії, поштові марки, проїздні талони на службові поїздки тощо. Підставою для прийняття на облік сум на субрахунок 1 “Грошові документи” є первинні документи на оприбуткування і списання путівок, поштових марок. Такий же самий порядок обліку грошових документів в іноземній валюті на субрахунку 332На субрахунку 333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті” відображають внесену в каси Ощадного банку чи поштового відділення виручку від реалізації продукції, виконання робіт, наданих послуг для зарахування на поточний рахунок або інший рахунок підприємства, але ще не зараховану за призначенням.На цьому субрахунку вищестоящі організації обліковують суми переведені підприємствами і організаціями своєї системи, але не зараховані у звітному місяці на відповідний рахунок. Підприємства відображають суми одержані від вищих організацій згідно з повідомленням по прийнятих банком до оплати документах по яких відповідні суми ще не зараховані на поточний чи інший рахунок у банку. Кореспонденція рахунків на рахунку 33 “Інші кошти”: Відображення погашення довгостро- кового векселя чи іншої дебіторської заборгованості, коли ці кошти ще не зараховані банком на поточний рахунок Дт33 Кт 18; Передані з каси грошові кошти для зарахування на поточні рахунки через інкасатора для здачі у вечірню касу Дт 33 Кт 30; Придбані грошові документи (марки, путівки) з оплатою через банк Дт 33 Кт31 На підставі квитанції та інших документів про здачу готівки на рахунку підприємства, про придбання марок, путівок тощо та актів про їх використання проводять записи у реєстрах синтетичного і аналітичного обліку за дебетом цього рахунка, а на основі виписок банку з поточного чи інших рахунків у банку – за його кредитом, оскільки саме виписка банку засвідчує зарахування коштів, які були в дорозі на рахунки підприємства. Операції з обліку інших коштів за журнально-ордерною формою обліковують в журналі-ордері №2 та відомості. Записи до яких проводять на підставі первинних документів, виписок банку.