Лекція 34 Тема 41. Методика розслідування ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів

1. Криміналістична характеристика злочину.

Кримінальна відповідальність за вчинення такого злочину передбачена ст. 212 КК України.

У КХ вказаних злочинів найбільш суттєвими є такі елементи, як способи злочину, типові сліди та особа злочинця.

Способи злочинів. Способів таких злочинів відомо більше ста. При цьому розглядаються сукупності прийомів та операцій, спрямованих на підготовку, вчинення та приховування злочину. Відзначимо лише деякі способи ухилень від сплати податків.

Підготовка до злочину може включати такі дії:

1. Визначення цілі та прийняття рішення про ухилення від сплати податків.

2. Збір та аналіз необхідної інформації (вивчення учбової літератури, консультації з фахівцями у галузі оподаткування і т.п.).

3. Моделювання злочинної діяльності.

4. Організація злочинної групи та її персонального складу.

5. Налагодження корумпованих зв’язків із контролюючими та правоохоронними органами.

Деякі способи вчинення злочинів:

1. Неподання або несвоєчасне подання податкових декларацій та розрахунків податків.

2. Використання кількох розрахункових рахунків у банках.

3. Декларування одного виду діяльності з паралельним зайняттям іншими видами підприємницької діяльності.

4. Навмисне відображення виконаних операцій та розрахунків пізніше звітного періоду.

5. Оформлення фіктивних документів про здавання товарів на зберігання.

6. Оформлення підроблених документів про повернення назад одержаних товарів.

7. Заниження кількості та ціни товару, прийнятого на реалізацію.

8. Фальсифікація даних про кількість проданих товарів і відповідно про розмір одержаних прибутків.

9. Подання до податкової інспекції відомостей про тимчасове припинення господарської діяльності і, відповідно, приховування об’єктів від оподаткування.

10. Завищення даних про розмір іноземного капіталу (інвестицій) у статутному фонді.

11. Фіктивне перерахування коштів на благодійність.

12. Приховування фактів здачі об’єктів в оренду.

Деякі способи приховування злочинів:

1. Знищення, фальсифікація або приховування документів.

2. Фіктивне оформлення сплати виконаних послуг інформаційно-довідкового характеру.

3. Завищення даних про витрати.

4. Завищення ціни придбаного товару.

5. Завищення витрат на відрядження і т.п.

6. Неправдиве повідомлення про крадіжку товарів, документів.

7. Реалізація товару за готівку без оприбуткування одержаних коштів.

Сліди злочину. Перш за все, це документи (бухгалтерські, установчі, банківські, такі, що встановлюють посадові обов’язки, фінансової звітності). Другу групу слідів складають ідеальні сліди – відображення в пам’яті очевидців (працівники підприємства, де вчинено злочин, працівники податкових органів, члени родини та друзі винних, самі підозрювані (обвинувачені), працівники фірм – контрагентів).

Особа злочинця. Злочинці складають категорію службових осіб суб’єкта господарювання. Типовий злочинець – чоловік, житель міста (98%), керівник (82%), віком 25-35 років (36%) або 35-40 років (28%), який має повну або базову вищу освіту (65%) та раніше не був судимий (94%).

Групою осіб вчиняється приблизно кожний п’ятий злочин.