9.3 Облік кредитів

9.3.1 Види кредитів

Сільськогосподарське виробництво має сезонний характер. Операційний цикл (проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та одержанням коштів від реалізації виготовленої з них продукції, товарів, послуг) в рослинництві триває від трьох місяців до одного року, а за окремими культурами — навіть більше: у м'ясному скотарстві — більше двох років, у молочному — до трьох. Тому сільсько­господарські товаровиробники в міжсезонний період відчувають нестачу власних коштів для своєї діяльності. їм необхідні нафтопродукти, мінеральні добрива, засоби захисту рослин, ветеринарні медикаменти і матеріали тощо. Аби покрити витрати, вони змушені використовувати залучені кошти, головним чином — ко­роткострокові кредити банків. При будівництві виробничих споруд чи придбанні сільськогосподарської техніки підприємства залучають довгострокові кредити.

Сільськогосподарські підприємства, як і будь-які інші, можуть користуватися банківськими кредитами на комерційній основі. Законодавством передбачена дер­жавна підтримка кредитного забезпечення сільського господарства, спрямована на повніше задоволення потреб сільськогосподарських товаровиробників у кредитних ресурсах у певний період та на зниження вартості кредитів. Це досягається шляхом виділення відповідних обсягів кредитів за рахунок державних ресурсів та відшко­дування державою частини вартості кредитів, одержаних за комерційними ставками

449

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В АГРОФОРМУВАННЯХ

банків згідно з договорами. Крім того, передбачається поєднувати загальновизнаний порядок надання кредитів сільгосптоваровиробникам зі спеціальним режимом кре­дитування. Так, для надання та обліку коротко-, середньо- й довгострокових банків­ських кредитів в режимі спеціального кредитування банки відкривають окремі кре­дитні рахунки. Для здійснення середньо- й довгострокового кредитування можуть відкриватися кредитні лінії. Кредитна лінія — це згода банка-кредитора надавати кредит в майбутньому в розмірах, що не перевищують заздалегідь оговорені розміри за певний відрізок часу без проведення додаткових спеціальних переговорів. Режим спеціального кредитування передбачає:

• безпосереднє спрямування банками коштів кредиту на оплату розрахунково-платіжних документів, представлених позичальником до оплати;

• авансування виробництва сільгосппродукції для державних потреб шляхом перерахування виділених для цього коштів Державного бюджету України на окремі кредитні рахунки позичальників.

З метою залучення в аграрний сектор у 2004 р. кредитних ресурсів та створен­ня реальних умов закріплення досягнутих позитивних результатів економічної та земельної реформ у сільському господарстві постановою Кабінету Міністрів Укра­їни від 18.02.2004 р. № 184 затверджено Порядок використання коштів, передбаче­них у Державному бюджеті України на 2004 р. на здійснення фінансової підтримки підприємств агропромислового комплексу через механізм здешевлення кредитів. Цей Порядок визначає механізм використання коштів, передбачених у Державно­му бюджеті України на 2004 р. на здійснення фінансової підтримки підприємств агропромислового комплексу шляхом часткової компенсації відсоткової ставки за залученими цими підприємствами у банках коротко- та довгостроковими кре­дитами, а також короткостроковими кредитами, залученими у кредитних спілках. Короткостроковим вважається кредит, залучений на термін до одного року, а довго­строковим — до трьох.

Управління сільського господарства і продовольства обласних державних адміністрацій на підставі заявок сільськогосподарських та інших підприємств агропромислового комплексу, погоджених з комерційними банками, визначають на конкурсних засадах підприємства, яким буде надано часткову компенсацію ставки за кредитами комерційних банків у межах обсягів, визначених згідно з розподілом коштів на здійснення фінансової підтримки підприємств агропро­мислового комплексу через механізм здешевлення кредитів. Перевага надається і передусім позичальникам, які не мають простроченої більш як на два місяці за- І боргованості з виплати заробітної плати, а також заборгованості перед держав­ним і місцевими бюджетами (податкові платежі, позики тощо) та Пенсійним фондом і з орендної плати за земельні та майнові паї. Інформація про проведення конкурсу оприлюднюється в друкованих засобах масової інформації відповідних І органів виконавчої влади.

450

ОБЛІК ЗОБОВ'ЯЗАНЬ

Переможцям конкурсу комісія видає довідку для пред'явлення її банкам (кредитним спілкам), що надали кредити. На підставі отриманої довідки банки (кредитні спілки) укладають додаткову кредитну угоду із позичальником, у якій зазначається розмір компенсації.

Компенсація за короткостроковими кредитами надається:

• сільськогосподарським підприємствам, які безпосередньо займаються вироб­ ництвом та збутом молока і товарних яєць, відгодівлею худоби, а також вироб­ ництвом, переробкою та збутом птиці, за умови досягнення ними визначених обсягів товарного виробництва за 2003 р. у розрахунку на одне господарство (для виробників молока — не менш як 1500 т, товарних яєць — 25 млн. штук, реалізації на забій у живій вазі птиці — 5 тис. т, свиней — 500 т, ВРХ — 100 т) — на кредитування виробничих витрат, пов'язаних із закупівлею паливно-мас­ тильних матеріалів, мінеральних добрив, засобів захисту рослин, насіння, кор­ мів, ветеринарних препаратів, запасних частин для ремонту сільгосптехніки та обладнання, молодняку сільськогосподарських тварин, птиці, яєць для ін­ кубації, енергоносіїв, а також здійсненням страхових платежів — для кредитів у національній валюті у розмірі 12 %, в іноземній — 8 % річних;

• сільськогосподарським підприємствам, рибницьким, рибальским та риболо­вецьким господарствам — на кредитування виробничих витрат, пов'язаних із закупівлею паливно-мастильних матеріалів, кормів, ветеринарних препаратів, запасних частин для ремонту сільгосптехніки та обладнання, а сільськогос­подарським підприємствам, крім того, — із закупівлею мінеральних добрив, засобів захисту рослин, насіння, молодняку сільськогосподарських тварин, птиці, яєць для інкубації, запасних частин для ремонту сільськогосподарської та зрошувальної техніки й обладнання, енергоносіїв, а також із здійсненням платежів фінансового лізингу і страхових платежів — для кредитів у націо­нальній валюті у розмірі 8 %, в іноземній — 6 % річних;

• іншим підприємствам та організаціям АПК, у т. ч. споживчої кооперації — ви­ключно на кредитування закупівлі у сільськогосподарських товаровиробників виробленої ними сільськогосподарської продукції, а також цукровим заводам на авансування вирощування цукрових буряків, — для кредитів у національній валюті у розмірі 7 % річних;

• сільськогосподарським товаровиробникам — на кредитування кредитними спілками виробничих витрат, пов'язаних із закупівлею насіння й посівного матеріалу, кормів, мінеральних добрив, засобів захисту рослин, паливно-мастильних матеріалів, молодняку сільськогосподарських тварин, птиці, сільськогосподарського інвентаря, запасних частин для ремонту сільгосптех­ніки, — для кредитів у національній валюті у розмірі 10 % річних. Компенсація за довгостроковими кредитами надається:

• сільськогосподарським підприємствам — на кредитування витрат, пов'язаних із придбанням основних засобів сільськогосподарського призначення, в т. ч.

451

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК В АГРОФОРМУВАННЯХ

сільськогосподарської і зрошувальної техніки, — для кредитів у національній валюті у розмірі 14 %, в іноземній — 9 % річних;

• сільськогосподарським підприємствам — на кредитування витрат, пов'язаних з будівництвом і реконструкцією виробничих об'єктів сільськогосподарського призначення та систем зрошення, а також із придбанням обладнання для пе­ реробки сільгосппродукції і здійсненням платежів фінансового лізингу — для кредитів у національній валюті у розмірі 12 %, в іноземній — 8 % річних;

• риболовецьким господарствам — на кредитування витрат, пов'язаних з бу­ дівництвом і придбанням риболовних суден, — для кредитів у національній валюті у розмірі 12 %, в іноземній — 8 % річних;

• ремонтним та сервісним підприємствам системи агропромислового комп­лексу — на кредитування закупівлі технологічного обладнання: для кредитів у національній валюті — у розмірі 12 %, в іноземній — 8 % річних;

• іншим підприємствам АПК — виключно на кредитування закупівлі обладнан­ня для переробки сільськогосподарської продукції: для кредитів у національ­ній валюті у розмірі 8 %, в іноземній — 6 % річних.

У разі залучення кредитів в іноземній валюті сума компенсації визначається, виходячи з офіційного курсу гривні до іноземної валюти, встановленого Націо­нальним банком на дату нарахування дати за кредит.

Міністерство агропромислового комплексу Автономної Республіки Крим, головні управління сільського господарства і продовольства обласних, управління сільського господарства і продовольства Севастопольської міської держадміністра­цій складають та затверджують реєстр компенсаційних виплат за відповідними адміністративно-територіальними одиницями в розрізі банків та кредитних спілок і протягом п'яти днів подають його у двох примірниках до Мінагрополітики.

Мінагрополітики на підставі реєстрів подає Державному казначейству в уста­новленому порядку розподіл коштів для касового виконання державного бюджету за видатками на здійснення компенсації. Державне казначейство спрямовує кошти через Міністерство агропромислового комплексу Автономної Республіки Крим, головні управління сільського господарства і продовольства обласних, управління сільського господарства і продовольства Севастопольської міської держадміністра­цій банкам та кредитним спілкам, що надали кредити.

Нарахування сум компенсації за короткостроковими кредитами здійснюється з 1 січня до 1 грудня 2004 p., а за довгостроковими — з 1 січня до 31 грудня 2004 р. При цьому компенсація за грудень за довгостроковими кредитами здійснюється шляхом внесення авансового платежу до 31 грудня 2004 р.

За умови сплати позичальником відсотків за користування кредитом у повному обсязі банк або кредитна спілка повертає відповідну суму на рахунок позичальника.

Кредит — це позиковий капітал банку в грошовій формі, який передається суб'єктам кредитування (позичальникам) в тимчасове користування на певних

452

ОБЛІК ЗОБОВ'ЯЗАНЬ

умовах, а саме: забезпеченості повернення, терміновості, платності та цільового характеру використання.

Забезпечення, під яке видається кредит, необхідне банку для захисту своїх інтересів — недопущення збитків від неповернення боргу в разі неплатоспромож­ності позичальника.

Принципи повернення, терміновості та платності означають, що кредит му­сить бути повернений позичальником банку в зазначений в кредитному договорі термін, з відповідною платою за користування ним.

Цільовий характер використання кредиту передбачає, що позикові кошти мо­жуть бути витрачені лише на конкретні цілі, обумовлені кредитним договором.

Кредити, що надаються банками, розрізняють:

• за термінами користування:

• короткострокові — до 1 року;

• середньострокові — до 3 років;

• довгострокові — понад 3 роки;

• за забезпеченням:

• забезпечені заставою (майном, майновими правами, цінними паперами);

• гарантовані (іншими банками, фінансами чи майном третьої особи);

• з іншим забезпеченням (поручительство, свідоцтво страхової організації);

• незабезпечені (бланкові);

• за термінами погашення:

• кредити, що погашаються вчасно;

• в розстрочку;

• достроково (за вимогою кредитора чи за заявою позичальника);

• по закінченні обумовленого періоду;

• за ступенем ризику:

• стандартні;

• кредити з підвищеним ризиком.