Глава 14. Общие положения налогового права

Однако в западных странах косвенные налоги по сей день на­ходят широкое применение. Чем объясняется предпочтение, от­даваемое такой форме налогообложения? Прежде всего, это наи­более удобная для мобилизации доходов в казну форма, позволяющая оперативно и регулярно получать крупные суммы. Помимо того, в ней заложены и возможности воздействия на эко­номику, стимулирования или сдерживания производства по тем или иным направлениям, возможности регулирования потребле­ния, при этом — быстрого реагирования на экономические про­цессы. При использовании этого механизма важен комплексный анализ последствий его применения, учет особенностей экономи­ки страны. В развитых капиталистических странах при всех не­гативных сторонах косвенного налогообложения оно не противо­действует развитию экономики.

Помимо рассмотренной классификации Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» подразделил нало­ги на три уровня с учетом федеративного государственного уст­ройства и организации в России местного самоуправления:

— федеральные налоги;

— налоги субъектов Федерации;

— местные налоги.

НК РФ (гл. 2) в качестве равнозначного выражению «налоги и сборы субъектов Российской Федерации» ввел в отношении этих платежей термин «региональные». Хотя последний и не отличается четкостью, закрепление в законодательстве дает основание пользо­ваться им при характеристике соответствующих платежей.

К федеральным налогам действующими нормами Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст. 19) с учетом изменений и дополнений, связанных с принятием части второй НК РФ¹, отнесены:

— налог на добавленную стоимость;

— акцизы;

— налог на доходы физических лиц;

— единый социальный налог;

— налог на операции с ценными бумагами;

— налог на прибыль организаций;

— налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

' Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Россий­ской Федерации» с изм. и доп. на 24 июля 2002 г. // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3021, 3027. •

§ 2. Система налогов и сборов в рф. Порядок установления налогов и сборов 321

— налог на покупку иностранных денежных знаков и пла­тежных документов, выраженных в иностранной валюте;

— налог на игорный бизнес;

— налог на добычу полезных ископаемых.

Кроме налогов к федеральным отнесены пошлины, несколько сборов и иных платежей:

— государственная пошлина;

— таможенная пошлина; .^м,-,

— платежи за пользование природными ресурсами, зачисляе­мые в федеральный бюджет и бюджеты других уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Рос­сийской Федерации;

— плата за пользование водными объектами;

— сбор за использование наименований «Россия», «Россий­ская Федерация» и образованных на их основе слов и словосоче­таний;

— сборы за выдачу лицензий и право на производство и обо­рот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной про­дукции.

Федеральные налоги, сборы и иные платежи в разной степени используются для формирования доходов бюджетов всех уровней следующим образом:

а) зачисляются в полном объеме в федеральный бюджет (на­пример, в федеральный бюджет на 2002 г. предусмотрено зачис­ление в полном объеме сумм по налогу на добавленную стои­мость);

б) поступления некоторых платежей распределяются между бюджетами разных уровней в установленном федеральным зако­нодательством порядке (например, налог на игорный бизнес, налог на покупку иностранных денежных знаков);

в) отдельные платежи закрепляются за бюджетами других уровней (например, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, закреплен за местными бюджетами);

г) возможна передача отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ в процессе ежегодного формирования бюджетов.

Таким образом, федеральные налоги отличают следующие особенности:

они устанавливаются законодательными актами РФ;

взимаются на всей ее территории;

круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки нало­га, порядок их зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд

11-941

322