Глава 15. Федеральные налоги

относится этот налог? Какие группы плательщиков налога выделяет за­конодательство?

8. Что является объектом обложения налога на доходы физических лиц? Какие доходы подлежат налогообложению?

9. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению?

10. Что относится к стандартным вычетам из налоговой базы при на­логообложении доходов физических лиц?

11. Что такое социальные вычеты, и что к ним относится при нало­гообложении доходов физических лиц? Какие ставки действуют по на­логу на доходы физических лиц?

12. Какие имеются особенности налогообложения в зависимости от видов доходов физических лиц?

13. Каково содержание и порядок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц?

14. К каким классификационным группам налогов относится налог на операции с ценными бумагами?

15. Каким законодательством регулируется налог на операции с цен­ными бумагами?

16. Кто является плательщиком налога на операции с ценными бу­магами?

17. Что является объектом налогообложения по налогу на операции с ценными бумагами?

18. Какова ставка налога на операции с ценными бумагами?

19. Кто является плательщиком налога на добычу полезных ископа­емых? Назовите объекты обложения по данному налогу.

20. По каким ставкам уплачивается налог на добычу полезных иско­паемых? Каковы их виды? От каких факторов они зависят?

21. Каков порядок распределения сумм налога на добычу полезных ископаемых в бюджетной системе РФ?

Г л а в а 16. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ,

РАСПРЕДЕЛЕННЫЕ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ

§ 1. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль предприятий и организаций был введен в Российской Федерации в 1992 г.

До 1 января 2001 г. правовое регулирование исчисления и взимания налога осуществлялось на основании Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и органи­заций»¹. С принятием части второй Налогового кодекса РФ пра­вовой основой исчисления и взимания налога, переименованного в налог на прибыль организаций, является гл. 25 указанного нор­мативного акта.

Налоговый кодекс РФ, устанавливающий иную систему нало­гов и сборов в РФ, относит налог на прибыль организаций к фе­деральным налоговым платежам (ст. 13), как и нормы Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст. 19).

По форме возложения налогового бремени налог на прибыль организаций является прямым.

В соответствии с НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через по­стоянные представительства и (или) получающие доходы от ис­точников в России.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная организацией. При этом прибылью согласно положениям НК РФ признается:

1) для российских организаций — полученный доход, умень­шенный на величину произведенных расходов;

¹ ВВС. 1992. № 11. Ст. 525; СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3413. Также см.: Методические рекомендации от 26 февраля 2002 г. по применению гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федера­ции, утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам // Экономи­ка и жизнь. 2002. № 10.

382 Глава 16. Налоги, распределенные между бюджетами разных уровней

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятель­ность в России через постоянные 'представительства, — получен­ный через эти представительства доход, уменьшенный на величи­ну произведенных этими представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в России.

Таким образом, при определении размера прибыли организа­ции в целях налогообложения в зависимости от ее статуса как налогоплательщика значительная роль отводится получаемым доходам и производимым расходам.

Доходы и расходы организаций учитываются только в денеж­ной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), а также внереализаци­онные доходы учитываются исходя из цены сделки.

Именно денежное выражение прибыли составляет базу для исчисления налога, т.е. налоговую базу.

Между тем, доходы, выраженные в иностранной валюте, пере­считываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату получения этих доходов, а рас­ходы, произведенные в иностранной валюте, исчисляются в той же валюте, по официальному курсу Центрального банка РФ на дату осуществления таких расходов.

Доходы подразделяются на: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные до­ходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации то­варов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами, в частности, признаются сле­дующие доходы:

— от долевого участия в других организациях;

— от сдачи имущества в аренду (субаренду);

— в виде процентов, полученных по договорам займа, креди­та, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

— другие доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату призна­ния этих доходов.