Глава 20. Специальные налоговые режимы

12. Проанализируйте Федеральный закон о едином налоге на вменен­ный доход какого-либо конкретного субъекта РФ.

13. Что представляет собой единый сельскохозяйственный налог?

14. В каком порядке устанавливается и вводится в действие единый сельскохозяйственный налог?

15. Какие налоги и сборы не заменяются уплатой единого сельскохо­зяйственного налога?

16. Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного на­лога?

17. Что является объектом налогообложения, налоговой базой и на­логовым периодом по единому сельскохозяйственному налогу? Как оп­ределяется его ставка?

18. В какой (какие) бюджеты зачисляется единый сельскохозяйст­венный налог? По каким нормативам?

19. Какие особенности порядка налогообложения свойственны осо­бым экономическим зонам? Назовите особые экономические зоны.

20. Какими нормативными актами устанавливается режим налогооб­ложения в особых экономических зонах?

Г л а в а 21. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

§ 1. Общие положения

Период функционирования в России государственных соци­альных внебюджетных фондов насчитывает чуть более 10 лет. В течение такого же времени осуществляется правовое регулиро­вание аккумулируемых в них обязательных платежей. Этот поря­док включает регламентирование на основе норм права механиз­ма их введения, установления, применения и прекращения. В целях лучшего освоения действующего законодательства, уста­навливающего особенности функционирования обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды, а также регламентирующего их правовую природу, функции, принципы взимания, необходимо обратиться к истории их право­вого регулирования в РФ. При этом нельзя забывать, что государ­ственные социальные внебюджетные фонды формировались и формируются за счет различных источников, в том числе добро­вольных взносов, а также бюджетных ассигнований. Хотя, конеч­но, стабильным и основным источником финансовых ресурсов внебюджетных фондов были и остаются обязательные платежи, зачисляемые в них на постоянной и регулярной основе. Возмож­ность установления таких платежей обусловлена публичными це­лями формирования самих государственных социальных внебюд­жетных фондов, а также содержанием разработанных и реализуемых с их помощью общегосударственных социальных программ. Концепция этих программ базируется на положениях Конституции РФ, устанавливающих каждому гражданину гаран­тии прав на социальное обеспечение по возрасту, в случае болез­ни, инвалидности, потери кормильца, рождения и воспитания детей, на охрану здоровья и медицинскую помощь, на защиту от безработицы (ст. 37, 39, 41).

Таким образом, именно общегосударственная значимость на­званных внебюджетных фондов позволяет законодателю отнести платежи в них к числу обязательных и запретить изъятие денеж-

474 Глава 21. Правовое регулирование обязательных платежей в фонды

ных средств государственных социальных внебюджетных фон­дов¹, в том числе в целях погашения дефицита бюджета.

Денежные средства государственных социальных внебюджет­ных фондов, как и иное имущество, находящееся в их оперативном управлении, являются федеральной собственностью, однако при этом указанные средства не входят в состав бюджетов соответству­ющих уровней, других фондов, изъятию не подлежат и имеют стро­го целевое назначение, предопределенное задачами фондов и реали­зуемыми с их помощью социальными программами.

Начиная с момента создания в России государственных соци­альных внебюджетных фондов, можно выделить несколько ос­новных этапов правового регулирования обязательных платежей, взимаемых в фонды. Эти этапы обусловлены изменениями на­правлений финансовой и налоговой политики российского госу­дарства, а также реализацией последним комплекса практичес­ких мер по осуществлению экономической и налоговой реформ.

Первый этап: с момента учреждения в России государствен­ных социальных внебюджетных фондов (начало 90-х гг.) до вступления в силу части первой Налогового кодекса РФ (1 янва­ря 1999 г.).

Этот этап является самым продолжительным. Начиная с 1991 г. со всех работодателей стали взиматься обязательные пла­тежи, именуемые законодателем «страховые взносы» либо «стра­ховые платежи», в три государственных социальных внебюджет­ных фонда: Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости и Фонд социального страхования РФ. В Пенсионный фонд РФ страховые взносы уплачивали также и работники. С 1993 г., когда были образованы фонды обязательного медицин­ского страхования, отчисления от работодателей стали в обяза­тельном порядке взиматься и в эти фонды.

Одним из характерных признаков социальных внебюджетных фондов является особый метод финансирования на основе обяза­тельности уплаты страховых взносов работодателями (страхова­телями), а в определенных случаях — гражданами (застрахован­ными) либо органами управления (за отдельные категории застрахованных граждан). Это связано с тем, что все действую-

¹ См., например, п. 2 Положения о фонде социального страхования Россий­ской Федерации // СААП. 1994. № 8. Ст. 599; СЗ РФ. 1999. № 52. Ст. 6417; 2002. № 30. Ст. 3044, а также ст. 16 Федерального закона «О государственном пенсион­ном обеспечении в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2001. № 51. Ст. 4831; 2002. № 30. Ст. 3033.