Глава 18. Региональные (субъектов рф) налоги и сборы

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций, основным видом деятельности которых явля­ется осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомаши­ны, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроиз­водителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие федеральным орга­нам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске при усло­вии подтверждения факта их угона (кражи) документом уполно­моченного органа;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база для разных видов транспортных средств опре­деляется по-разному: в отношении транспортных средств, имею­щих двигатели, как мощность последнего в лошадиных силах, в отношении несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — в регистровых тоннах, в от­ношении других — как единица транспортного средства.

Налоговый период установлен в календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, исходя из ставок закрепленных в НК РФ. При этом субъ­ект РФ вправе их увеличить или уменьшить, но не более чем в пять раз.

Размеры ставок зависят от категории транспортных средств, мощности его двигателя или валовой вместимости. Так, НК РФ установил ставки налога на легковые автомобили с каждой лоша­диной силы мощности двигателя от 5 руб. (до 100 л.с.) до 30 руб. (свыше 250 л.с.); на самолеты и вертолеты — 25 руб.; а на другие воздушные (и водные) транспортные средства, не имеющие дви­гателей, — 2000 руб. с единицы транспортного средства.

Налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют подлежащую уплате сумму налога. Кроме того, они представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

В отношении налогоплательщиков — физических лиц сумму налога исчисляет налоговый орган на основании сведений, пред­ставляемых им органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

§ 4. Сбор на нужды образовательных учреждений

437

Уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

При исчислении налога учитывается количество месяцев, в те­чение которых данное транспортное средство было зарегистриро­вано на налогоплательщика. Органы, осуществляющие государ­ственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сооветствующие сведения в налоговое учреждение.

-*&'*.

§ 4. Сбор на нужды образовательных учреждений

Законом РФ от 22 декабря 1992 г. налоговая система РФ до­полнена целевым сбором на нужды образовательных учреж­дений¹.

Этот сбор отнесен к числу налогов субъектов РФ, установление его входит в компетенцию законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ. Он имеет строго целевой характер и должен использоваться на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Данный платеж назван в законодательстве сбором. Однако он обладает всеми при­знаками налогов, в частности, ему свойственна, как и налогам, регулярность поступлений. Он относится к числу целевых на­логов.

Плательщиками сбора являются организации, расположен­ные на территории субъекта Федерации. В их число входят также предприятия с иностранными инвестициями, зарегистрировав­шие свою деятельность на территории соответствующего субъекта РФ. Учреждения, состоящие на бюджетном финансировании, но не занимающиеся предпринимательской деятельностью, к уплате данного сбора не привлекаются.

Объектом обложения данным сбором определен годовой фонд заработной платы плательщика.

Закон определяет предельный размер ставки сбора: он не дол­жен превышать 1% годового фонда оплаты труда организации. Исходя из этого, законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации устанавливают размер сбора на своей территории.

Расходы плательщика по уплате сбора относятся на финансо­вые результаты его деятельности.

' См.: Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3828.

• ос Глава 18. Региональные (субъектов РФ) налоги и сборы

Плательщики сами исчисляют сумму платежа и представляет в налоговые органы расчет по ней. Сроки уплаты устанавливают­ся органами исполнительной власти субъектов Федерации по со­гласованию с налоговыми органами. Сбор зачисляется в бюджеты субъектов Федерации.

В НК РФ (части первой) такой платеж в перечне налогов и сбо­ров не предусмотрен.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. На основе НК РФ определите систему региональных налогов, срав­ните ее с системой, установленной Законом РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

2. В каком порядке устанавливаются и вводятся в действие регио­нальные налоги?

3. К каким классификационным группам относится налог на имуще­ство предприятий? Что является объектом обложения по данному нало­гу? По каким ставкам он взимается? Каково соотношение налога на иму­щество предприятий с налогом на недвижимость?

4. К каким классификационным группам относится налог с продаж?

5. Дайте характеристику налога с продаж соответственно основным элементам налогообложения.

6. Каковы права субъектов РФ по правовому регулированию налога с продаж?

7. Какие налоги прекращают действие с введением налога с продаж?

8. К каким классификационным группам относится транспортный налог?

9. Назовите плательщиков и объекты транспортного налога.

10. Каковы права субъектов РФ по правовому регулированию транс­портного налога. В какие бюджеты он зачисляется?

11. К каким классификационным группам относится сбор на нужды образовательных учреждений? По каким признакам он сходен с на­логами?

12. Кто является плательщиком сбора на нужды образовательных уч­реждений? Что является объектом обложения данным сбором? Какова ставка платежа?

Г л а в а 19. Местные налоги и сборы

§ 1. Особенности местных налогов „ сборов "^

в Российской _Фе_ДерациГ^ВЫХ °^СН°^{ВаХ МеСТН}°^Г° самоуправления

^Страна* местные налоги и Доходов местных ⁶'

они

тов. В 90-х гг. В _

местных Указа

«О _____.^л. JU I

РФ от 27 декабря 1991

сийской Федерац

число местных на;

дельцев строений, а та*

транспортных средств,

одноименным налогам.

введения нескольких

распространения.

гэ„,------т^^

сформировалась новая

«^ейств°вавщей на основании

Закона

^C°^{BeTa CCCP} °^{Т 26}

г п ^Д° ^{ВСТуплени}* в действие а r °^СН°^{ВаХ налогов}°й системы в

^С°°^{Тветств}™ с названным Указом

Г™ ™^{b t№ ПЛатежа} ~ ™™* ^с »

е ³!1^{еЛЬНЫЙ налог} и налог с владельцев ^_пр^{ИДентичные} Установленным позднее ^{Предус1}!^атР^ив^ась также возможность ™ ^Сб°^Р°^В' ^{Не по}^ивших широкого

ны налоги в Другие платежи

выделяет в налоговой системе местными налогами. В нее включе-лова, помимо них — "*^пъ1 и по своим с учетом

кодекс сократил число местных налогов.

„ _{сборах>}

^Ст- ^{790; 1988}-

- ^до

440

К ним относится только пять платежей: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на насле­дование или дарение, переведенный из перечня налогов феде­рального уровня, и местные лицензионные сборы (ст. 15 Кодек­са). Однако эта статья еще не вступила в действие.

Установление местных налогов и сборов относится к предме­там ведения муниципальных образований (местного самоуправ­ления) в числе других финансовых вопросов местного значения и находится в исключительной компетенции представительно­го органа местного самоуправления. Органы местного самоуп­равления также самостоятельно устанавливают и льготы по этим налогам.

В рассматриваемых правах органов местного самоуправления нашли отражение положения Европейской хартии местного само­управления, принятой Советом Европы 15 октября 1985 г., в ко­торой особо выделена компетенция местных сообществ, касаю­щаяся местных налогов и сборов. В этом документе отмечается, что местные сообщества имеют право в рамках экономической по­литики государства на собственные достаточные ресурсы, кото­рыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих полномочий. «По крайней мере, часть финансовых ресур­сов, — говорится в Хартии, — должна поступать за счет местных сборов и налогов, уровень которых они имеют право устанавли­вать в рамках закона» (п. 1 и 3 ст. 9).

Местным налогам и сборам, согласно законодательству РФ, свойствен ряд общих особенностей, а именно:

а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствую­щему органу местного самоуправления;

б) зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

в) отнесение введения и организации взимания данных плате­жей к компетенции органов местного самоуправления;

г) нахождение поступления и использования платежей как со­ставной части доходов местных бюджетов под контролем органов местного самоуправления;

д) наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с налоговыми платежами других уровней.

Правовое регулирование местных налогов и сборов органы местного самоуправления осуществляют в пределах полномочий, определенных законодательством РФ.