§ 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Федеральным законом от 31 июля 1998 г.¹ установлена новая форма налогообложения доходов от предприниматель­ской деятельности в области оказания бытовых услуг, рознич-

¹ См. Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для опреде­ленных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826; 1999. № 14. Ст. 1661; 2001. № 29. Ст. 2954; 2002. № 1. Ст. 4; № 30. Ст. 3021.

464

Глава 20. Специальные налоговые режимы

ной торговли, бухгалтерских, аудиторских, юридических и иных услуг, связанных в основном с обслуживанием населе­ния, в виде единого налога на вмененный доход для определен­ных видов деятельности. Данный налог был включен в группу налогов субъектов РФ в соответствии с изменениями ст. 20 За­кона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федера­ции».

Впоследствии при формировании раздела VIII (I) HK РФ «Спе­циальные налоговые режимы» он был из данной группы исклю­чен и нашел свое место с уточненным наименованием в названном разделе в главе 26 (3) «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»¹, что соответствует его содержанию. Налоговый режим, предусмот­ренный указанной главой, вводится в действие с 1 января 2003 г. Он распространяется на организации и индивидуальных пред­принимателей.

Новые нормы НК РФ при сохранении основной направленнос­ти ранее принятого законодательства по этому налогу уточнили порядок его исчисления и взимания, снизили уровень налогооб­ложения. Они нацелены на сочетание федеральных, региональ­ных и муниципальных интересов, уче? интересов налогоплатель­щиков и особенностей их положения в экономической системе страны.

Рассматриваемая система налогообложения устанавливает­ся Налоговым кодексом РФ и вводится в действие законами субъектов РФ.

Кодекс определяет виды предпринимательской деятельнос­ти, в отношении которых по решению субъекта РФ может при­меняться система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход для отдельных видов деятельности (далее ^— единый налог).

К ним отнесены:

1) оказание бытовых услуг (ремонт обуви и изделий из меха, металлоизделий, одежды, часов и ювелирный изделий; ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуги прачечных, химчистка и фотоателье; услуги по чистке обуви; оказание парикмахерских и других видов бытовых услуг);

2) оказание ветеринарных услуг;

См.: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3021.

§ 3. Система налогооблож. В виде единого налога для отделы!, видов деятельности 465

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины с пло­щадью торгового зала не более 70 кв. м, палатки, лотки и т.п., в том числе объекты, не имеющие стационарной торговой пло­щади;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 кв. м;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров"* и грузов, осуществляемых организациями и индвидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

В компетенцию законодательных органов субъектов РФ вхо­дит определение порядка введения единого налога на соответст­вующей территории, видов предпринимательской деятельности (исходя из установленного в НК РФ перечня), в отношении кото­рых вводитя единый налог.

Кодекс предусматривает виды налогов, уплата которых заме­няется единым налогом на вмененный доход. Для организаций к ним отнесены налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на имущество предприятий (обусловленных данной предпринима­тельской деятельностью) и единый социальный налог. В отноше­нии индивидуальных предпринимателей — это налог на доходы физических лиц, НДС, налог с продаж, налог на имущество (таклсе обусловленные предпринимательской деятельностью дан­ного лица) и единый социальный налог с сумм и доходов, выпла­чиваемых своим работникам.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется налогоплательщиком раздельно по каж­дому виду деятельности.

Под вмененным доходом при налогообложении в рассматрива­емом режиме понимается потенциальный возможный доход на­логоплательщика единого налога, насчитываемый с учетом со­вокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Вмененный доход является объектом налогообложения по данному налогу. Величина вмененного дохода, рассчитанная по методике, определенной в НК РФ, представляет собой налоговую базу. При этом учитывается установленная по видам деятельнос­ти базовая доходность (в рублях), величина физического показа­теля (количества работников, площадь торгового зала и др.), а

466