§ 1. Налог на прибыль организаций

387

виями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов); 0% (по доходу в виде процентов по об­лигациям государственного валютного облигационного займа 1999г.).

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая нало­гообложению, определяется нарастающим итогом с начала нало­гового периода. ^*-„ В случае, если в отчетном (налоговом) периоде организацией получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде нало­говая база признается равной нулю.

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе до­ходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относя­щиеся к игорному бизнесу. Налогообложение доходов, получен­ных от игорного бизнеса, регламентируется Федеральным законом от 31 июля 1998 г. «О налоге на игорный бизнес»¹.

Организации, получающие доходы от игорного бизнеса, обяза­ны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятель­ности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, от­носящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

В отношении банков, страховых организаций, негосударст­венных пенсионных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг налоговая база определяется в особом поряд­ке. Например, банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, создавать резерв на возможные потери по ссудам, по ссуд­ной и приравненной к ней задолженности (включая задолжен­ность по межбанковским кредитам, депозитам и средствам, раз­мещенным на корреспондентских счетах), который не будет учитываться при определении налоговой базы.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода организа­ции исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки на­лога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогооб­ложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогово­го периода до окончания отчетного (налогового) периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в

СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3820; 2001. № 7. Ст. 613.

13'

388 Глава 16. Налоги, распределенные между бюджетами разных уровней

последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, является равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный пе­риод текущего года. Сумма авансового платежа в третьем кварта­ле принимается равной одной трети разницы между суммой аван­сового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма авансового платежа в четвертом квартале является равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчи­танной по итогам девяти месяцев и суммой платежа, рассчитан­ной по итогам полугодия. При этом если рассчитанная сумма еже­месячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществля­ются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически по­лученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогопла­тельщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала нало­гового периода до окончания соответствующего месяца. Однако это возможно при уведомлении об этом налогового органа не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому перио­ду, в котором происходит переход на эту систему уплаты аван­совых платежей. При этом система уплаты авансовых плате­жей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала до­ходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов руб­лей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, ино­странные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, некоммерческие органи­зации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получае­мых ими от участия в простых товариществах, инвесторы согла­шений о разделе продукции в части доходов, полученных от реа­лизации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только аван­совые платежи по итогам отчетного периода.

Российские организации, имеющие обособленные подразделе­ния, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых