Глава 14. Общие положения налогового права

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне упла­ченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой про­верки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений нало­говых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблю­дения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налого­вых органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налого­вых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Этот перечень не является исчерпывающим. НК РФ подчерки­вает, что налогоплательщики имеют также иные права, установ­ленные Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Особо отмечается, что плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Основной задачей налоговых органов является обеспечение по­ступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с установленными став­ками. Эта обязанность реализуется через широкий круг их прав и обязанностей.

Налоговые органы на основании НК РФ наделены следующи­ми правами (ст. 31):

— требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов;

— проводить налоговые проверки;

§ 4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права... 339

— при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента производить выемку документов, свиде­тельствующих о совершении налоговых правонарушений;

— вызывать в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов или налоговой про­веркой;

— приостанавливать операции по счетам лиц в банках и на^* лагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов;

— осматривать (обследовать) любые используемые налого­плательщиком для извлечения дохода производственные, склад­ские, торговые и иные помещения и территории, производить ин­вентаризацию принадлежащего ему имущества;

— определять суммы налогов, подлежащие внесению налого­плательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации, а также дан­ных по иным аналогичным налогоплательщикам в случаях отка­за налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений;

— требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законода­тельства о налогах и сборах, контролировать выполнение указан­ных требований;

— взыскивать недоимки по налогам и пени в порядке, уста­новленном Кодексом;

— контролировать соответствие крупных расходов физичес­ких лиц их доходам;

— требовать от банков документы, подтверждающие испол­нение платежных поручений налогоплательщиков (плательщи­ков сборов и налоговых агентов), и инкассовых поручений (рас­поряжений) налоговых органов о списании сумм налогов и пени;

— привлекать для проведения налогового контроля специа­листов, экспертов и переводчиков;

— вызывать в качестве свидетелей лиц для проведения нало­гового контроля;

— заявлять ходатайства об аннулировании или о приостанов­лении действия лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

— создавать налоговые посты. .

340