§ 2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории рф

447

(земельного налога и налогов на имущество физических лиц и предприятий¹.

Плательщиками земельного налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Плательщиков зе­мельного налога можно подразделить на три группы:

1 Сельскохозяйственные организации (колхозы, совхозы, ко­оперативы и т.д.) и крестьянские фермерские хозяйства. Осо­бенность данной группы плательщиков заключается в том, что* они уплачивают только земельный налог и освобождены от взи­мания иных налогов. Такое освобождение действует при условии, что доходы данных организаций от несельскохозяйственной дея­тельности не превышают 25% . Для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривается освобождение и от уплаты земельно­го налога в течение о лет с момента предоставления им земельных участков, если они организованы гражданином впервые².

2. Сельскохозяйственные организации индустриального типа (птицефабрики, зверосовхозы, животноводческие ком­плексы и т.д.). Они обязаны платить наряду с земельным и дру­гие налоги в установленном порядке.

3. Прочие организации и физические лица. На них распростра­няется обычный порядок налогообложения, но земельный налог взимается у них по другим ставкам, в отличие от сельскохозяйст­венных организаций индустриального типа.

Объектом налогообложения является земля. Закон подразде­ляет земли на два вида:

— земли сельскохозяйственного назначения,

— земли несельскохозяйственного назначения.

Ставки налога определяются органами власти муниципаль­ного образования или органами государственной власти субъекта РФ на основе средних размеров земельного налога. При установ­лении конкретного размера земельного налога должны быть ис­пользованы поправочные коэффициенты, учитывающие особен­ности земельного участка, _а также нормы индексации ставок земельного налога, закрепленные федеральным законодатель­ством.

I

с1997_Г с 1997 г.

е городе и

ве»

*^{РЯДКе экспе}Р^имен™ введен в городах Великом : Федеральный закон от 20 июля 1997 г. «О прове-

ВеликомНов-

срф1997 Д

СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3582; 1999. № 47. Ст. 5614

448

Глава 19. Местные налоги и сборы

Таким образом, размер земельного налога не зависит от ре­зультатов хозяйственной деятельности или доходов владельца зе­мельного участка, он определяется качеством земли и ее местопо­ложением.

Следует специально подчеркнуть, что в Законе РФ «О плате за землю» средний размер и средние ставки земельного налога за­креплены по состоянию на 1994 г., а начиная с 1995 г. эти пока­затели ежегодно индексируются¹. Например, Федеральный закон от 14 декабря 2001 г. «Об индексации ставок земельного налога» определяет, что ставки земельного налога, действовавшие в 2001 г., применяются в 2002 г.'с коэффициентом 2². В целях ин­формирования налогоплательщиков о действующих размерах ставок земельного налога Министерство РФ по налогам и сборам публикует эти данные в окончательном варианте с учетом внесен­ных корректировок³.

Средние размеры земельного налога различаются для земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Земли сельскохозяйственного назначения подразделяются на несколько групп в зависимости от применяемой ставки налога.

1. Пашни, сенокосы,, пастбища и иные земельные угодья. Ставка налога на такие земли устанавливается на основе базовых размеров органами представительной власти субъектов Россий­ской Федерации с одного гектара пашни с учетом местоположе­ния земельных участков.

2. Земельные участки, предоставленные гражданам для веде­ния личного подсобного хозяйства, огородничества, выпаса скота и т.д. Собственники, пользователи и владельцы таких зе­мельных участков уплачивают земельный налог по средним став­кам налога за земли сельскохозяйственного назначения соответ­ствующего региона, закрепленные упомянутым Законом, с учетом ежегодной индексации.

3. Земельные участки, предоставленные гражданам и органи­зациям для иных целей. В этом случае налог взимается в твердой денежной сумме за 1 кв. м. Ее конкретный размер определяется

¹ См., например: Федеральный закон от 28 октября 1998 г. «О ставках зе­мельного налога в 1998 году» // СЗ РФ. 1998. № 44. Ст. 5392; Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. «О федеральном бюджете на 1999 год» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093; 2000. № 2. Ст. 156 и др.

² СЗ РФ. 2001. №51. Ст. 4828.

³ См. например, письмо МНС РФ от 28 декабря 2001 г. № ВБ-6-21/1004 // Налоговый вестник. 2002. № 3.