10.4.9. Заполняем раздел 7

Обратите внимание!

С 1 января 2011 г. налоговые агенты обязаны вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета (пп. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ).

До 2011 г. учет доходов нужно было вести по форме, утвержденной Минфином России (п. 1 ст. 230 НК РФ). Однако эта форма так и не была утверждена. Поэтому налоговые агенты для ведения учета могли использовать самостоятельно разработанную форму, либо налоговую карточку 1-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (Письма Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155, от 21.01.2010 N 03-04-08/4-6).

Ниже приведены правила заполнения формы 1-НДФЛ на основании Порядка заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

Как указано в Порядке, разд. 7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами" заполняется в отношении доходов, которые были выплачены физическим лицам при покупке у них имущества, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам.

Однако, как отмечено выше, данные положения не согласуются с нормами Налогового кодекса РФ. Дело в том, что указанные лица исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, без участия налогового агента (ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Следовательно, лица, которые выплачивают им доходы, налоговыми агентами не являются и налоговый учет выплаченных им доходов вести не должны (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Примечание

Подробнее об этом см. разд. 10.2 "Кто не обязан вести налоговый учет".

10.4.10. Заполняем раздел 8

Обратите внимание!

С 1 января 2011 г. налоговые агенты обязаны вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета (пп. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ).

До 2011 г. учет доходов нужно было вести по форме, утвержденной Минфином России (п. 1 ст. 230 НК РФ). Однако эта форма так и не была утверждена. Поэтому налоговые агенты для ведения учета могли использовать самостоятельно разработанную форму, либо налоговую карточку 1-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (Письма Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155, от 21.01.2010 N 03-04-08/4-6).

Ниже приведены правила заполнения формы 1-НДФЛ на основании Порядка заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

Раздел 8 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды" заполняется в случае проведения такого перерасчета из-за ошибок при исчислении налоговой базы и налога в предыдущие периоды.

Обратите внимание!

Нельзя проводить перерасчет, если физическому лицу ошибочно не предоставлены стандартные налоговые вычеты или они учтены в меньшем размере. В таких случаях налогоплательщик должен заполнить налоговую декларацию и по окончании года самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате налога и документами, подтверждающими право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Как указано в абз. 1 разд. 8 Порядка заполнения налоговой карточки, перерасчет производится не более чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога возможен только в пределах трех предыдущих лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Перерасчет производится в соответствии с нормами налогового законодательства, которые действовали в соответствующем периоде.

Для отражения итогов перерасчета за соответствующий год в разд. 8 предусмотрены две основные строки: строка "Отражено в налоговой карточке за ___ год" и строка "Результаты перерасчета налога за ___ год". В них заносятся данные, которые фактически были отражены в налоговом учете, и суммы после проведения перерасчета. Все данные отражаются в совокупности по всем ставкам.