22.6.4.4. Заполняем раздел 4

Порядок заполнения разд. 4 приведен в абз. 41 - 48 разд. III Рекомендаций.

В этом разделе налоговый агент отражает сведения о предоставленных им в налоговом периоде физическому лицу стандартных налоговых вычетах (ст. 218 НК РФ) и имущественном налоговом вычете в виде сумм, потраченных на приобретение, строительство жилья (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что отражение социальных вычетов в справке по форме 2-НДФЛ не предусмотрено. Приказом ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@ Приложение N 2 к форме 2-НДФЛ дополнено кодом вычета 319 для расходов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Тем не менее в саму форму справки и Порядок ее заполнения соответствующие изменения не внесены. Таким образом, работодатели не могут отразить в справке по форме 2-НДФЛ сведения о предоставленном сотруднику "пенсионном" вычете.

Примечание

Подробнее о предоставлении работодателем социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование см. разд. 3.2.4.4 "Порядок получения вычета".

Пункты разд. 4 заполняются или остаются пустыми (не приводятся) в зависимости от того, какой (какие) вычет учреждение предоставило физическому лицу.

Какой вычет предоставлен	Заполняемый пункт раздела
Стандартный	4.1, 4.5
Имущественный	4.1 - 4.4, 4.6

Рассмотрим показатели, отражаемые в разд. 4.

Пункт	Название		Что необходимо указывать
4.1	"Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налого- платель- щика"	"Код вычета"	Код соответствующего стандартного или имущественного вычета. Коды содержатся в Справочнике "Коды вычетов", приведенном в Приложении N 2 к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@
		"Сумма вычета" <*>	Сумма конкретного вычета, соответствующего коду вычета, на который физическое лицо имело право в налоговом периоде
4.2	"N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет"		Номер уведомления, представленного физическим лицом, на основании которого произведен имущественный налоговый вычет
4.3	"Дата выдачи Уведомления __.__.____"		Число, номер месяца и год выдачи уведомления, подтверждающего право на вычет, - путем последовательной записи арабскими цифрами (например, 10 апреля 2009 г. следует записать так: 10.04.2009)
4.4	"Код налогового органа, выдавшего Уведомление"		Код налоговой инспекции, в которой физическое лицо получило уведомление, подтверждающее право на вычет
4.5	"Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов"		Сумма всех фактически предоставленных физическому лицу в налоговом периоде стандартных налоговых вычетов
4.6	"Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов"		Сумма фактически предоставленного налоговым агентом в налоговом периоде имущественного налогового вычета

--------------------------------

<*> Суммы вычетов, на которые имеет право налогоплательщик (п. 4.1 разд. 4), могут не соответствовать суммам фактически предоставленных физическому лицу вычетов (п. п. 4.5 и 4.6). Это связано с тем, что в отдельных случаях налогоплательщик может претендовать на вычет, превышающий сумму полученных им в налоговом периоде доходов (например, при получении права на имущественный вычет в связи с приобретением жилья). Заметим: ФНС России считает, что в данной графе следует отражать суммы фактически предоставленного вычета, поскольку иначе невозможно определить сумму неиспользованного остатка имущественного вычета (Письмо от 03.06.2009 N 3-5-03/749).