10.4.11. Заполняем раздел 9

Обратите внимание!

С 1 января 2011 г. налоговые агенты обязаны вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета (пп. 3 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 230 НК РФ).

До 2011 г. учет доходов нужно было вести по форме, утвержденной Минфином России (п. 1 ст. 230 НК РФ). Однако эта форма так и не была утверждена. Поэтому налоговые агенты для ведения учета могли использовать самостоятельно разработанную форму, либо налоговую карточку 1-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (Письма Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155, от 21.01.2010 N 03-04-08/4-6).

Ниже приведены правила заполнения формы 1-НДФЛ на основании Порядка заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

В разд. 9 "Сведения о представлении справок" указываются данные (номер и дата) справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, которые были представлены в этом году:

- в налоговую инспекцию (в том числе о сумме задолженности, переданной на взыскание в связи с невозможностью удержать налог);

- физическому лицу по его запросу.

Сведения об этих справках заносятся в разд. 9 по мере их представления.

В строке "Правильность заполнения налоговой карточки проверена" указываются дата, фамилия, имя, отчество, должность и подпись должностного лица, ответственного за ведение налогового учета.

10.4.12. Пример заполнения налоговой карточки по форме 1-ндфл

Ситуация

Бюджетное учреждение МОУ "СОШ N 1" в 2010 г. выплачивает своему работнику С.А. Ильичеву следующие доходы.

1. Заработную плату ежемесячно.

Месяц	Сумма, руб.	Месяц	Сумма, руб.
Январь	17 000	Июль	9 000
Февраль	17 000	Август	13 000
Март	17 000	Сентябрь	17 200
Апрель	18 200	Октябрь	18 600
Май	15 200	Ноябрь	17 600
Июнь	16 220	Декабрь	17 600

В соответствии с трудовым договором заработная плата выплачивается два раза в месяц: 20-го числа месяца - аванс, 5-го числа - зарплата по окончательному расчету.

Поскольку днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены, НДФЛ начисляется и удерживается в полном объеме в конце месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209, УФНС России по г. Москве от 29.04.2008 N 21-11/041841@, от 18.10.2007 N 28-11/099479).

2. Отпускные в размере 12 075 руб., из них 8050 руб. - за июль, 4025 руб. - за август. Отпускные выплачены С.А. Ильичеву 5 июля вместе с заработной платой за июнь.

3. Пособие по временной нетрудоспособности в размере 2120 руб., из них 1640 руб. - за май, 480 руб. - за июнь. Пособие выплачено 18 июня 2010 г. вместе с авансом по заработной плате за июнь.

4. 16 апреля 2010 г. ко дню рождения работнику была оказана материальная помощь в размере 8000 руб.

Помимо этого 1 октября 2010 г. С.А. Ильичев представил в бухгалтерию уведомление от 15.09.2010 N 3875/07, выданное ИФНС России N 31 по г. Ногинску Московской области (код инспекции 5031), о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета в размере 2 000 000 руб. в связи с покупкой квартиры. В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ работник написал заявление с просьбой предоставить имущественный вычет и вернуть излишне удержанный налог.

С.А. Ильичев женат, имеет двоих детей шести и одиннадцати лет. Один ребенок С.А. Ильичева - инвалид. Работник написал заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на себя и на детей.

Права на иные стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб. у работника нет, так как он не относится к категориям лиц, перечисленным в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Учреждение имеет следующие данные о работнике.

Ильичев Сергей Александрович, гражданин РФ, 17 апреля 1969 года рождения, паспорт серии 46 03 N 218439, выдан Черноголовским отделением милиции Ногинского УВД Московской области.

Адрес постоянного места жительства: 142432, Московская область, Ногинский район, г. Черноголовка, ул. Центральная, д. 24, кв. 42.

ИНН 503165469811.

Учреждение зарегистрировано по месту нахождения в ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286590000, ИНН - 7704502552, КПП - 770401001.

Учреждение МОУ "СОШ N 1" в 2010 г. представляло справки о доходах С.А. Ильичева по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (справка от 16.02.2010 N 19) и налогоплательщику (справка от 03.08.2010 N 514).

Отразим в налоговой карточке выплаченные С.А. Ильичеву доходы, а также расчет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ за 2010 г.

Решение

С.А. Ильичев получал от учреждения доходы, которые облагаются по разным ставкам. Следовательно, они отражаются в различных разделах налоговой карточки. Код каждого дохода определим на основании Справочника "Коды доходов".

Вид дохода	Код дохода	Налоговая ставка	Основание	Раздел налоговой карточки
Заработная плата	2000	13%	п. 1 ст. 224 НК РФ	Раздел 3
Отпускные	2012	13%	п. 1 ст. 224 НК РФ
Пособие по временной нетрудоспособности	2300	13%	п. 1 ст. 224 НК РФ
Материальная помощь	2710	13%	п. 1 ст. 224 НК РФ

Разделы 1 и 2 заполняются в соответствии с данными о работнике и учреждении.

НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ

15

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2010 ГОД N -----