18.7.6. Заполняем раздел 3

Порядок заполнения разд. 3 приведен в абз. 37 - 45 разд. II Рекомендаций.

В этом разделе налоговый агент отражает сведения о доходах физического лица, облагаемых по разным ставкам.

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

Фрагмент разд. 3

3. Доходы, облагаемые по ставке ___%

┌──────┬────┬──────┬────┬───────┐ ┌──────┬────┬──────┬────┬───────┐

│ Месяц│Код │ Сумма│Код │ Сумма │ │ Месяц│Код │ Сумма│Код │ Сумма │

│ │до- │дохода│вы- │ вычета│ │ │до- │дохода│вы- │ вычета│

│ │хода│ │чета│ │ │ │хода│ │чета│ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼──────┼────┼───────┤ ├──────┼────┼──────┼────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴────┴──────┴────┴───────┘ └──────┴────┴──────┴────┴───────┘

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──

В названии разд. 3 необходимо указать ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в данной справке (9, 13, 15, 30 или 35%).

В данном разделе не отражаются стандартные, имущественные, а также социальные налоговые вычеты. Суммы предоставленных налогоплательщику вычетов указываются в разд. 4 справки.

Примечание

Подробнее о налоговых ставках НДФЛ см. гл. 7 "Налоговые ставки".

Показатель	Что надо указывать
"Месяц"	Порядковый номер месяца отчетного года, в котором фактически получен конкретный доход <*>. То есть: январь - 01, май - 05, октябрь - 10 и т.п. Номера месяцев указываются в хронологическом порядке. В связи с тем что раздел заполняется по каждому виду дохода в отдельности, один и тот же номер месяца может указываться несколько раз (по разным видам доходов)
"Код дохода"	Код дохода в соответствии со Справочником "Коды доходов", приведенным в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
"Сумма дохода"	Сумма дохода, полученного в налоговом периоде (отдельно по каждому виду дохода). Здесь указывается общая сумма дохода, соответствующего коду дохода, без учета вычетов и сумм, не облагаемых НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. Если в течение месяца выплачено несколько сумм дохода одного вида, то они суммируются и указываются одной строкой. Доход, не облагаемый НДФЛ в полном объеме, в справке не указывается. Если доход выплачивается в одном месяце, но начислен за два месяца (например, отпускные), то, по мнению контролирующих органов, он отражается полностью в том месяце налогового периода, в котором он фактически выплачен (Письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@). Заметим, что существует и другой подход: сумма отпускных, приходящихся на два месяца, должна отражаться в тех месяцах, за которые отпускные начислены. Эта позиция изложена, например, в частной консультации советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса Т. Богдановой в "Финансовой газете", 2007, N 28. Кроме того, такое мнение высказала заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно- тарифной политики Минфина России А.А. Лапина в статье "Как заполнить новую форму 2-НДФЛ", опубликованной в журнале "Зарплата", 2007, N 3
"Код вычета" <**>	Код профессионального вычета или дохода, не облагаемого НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. Коды содержатся в Справочнике "Коды вычетов", приведенном в Приложении N 4 к форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@
"Сумма вычета"	Сумма профессионального вычета или сумма дохода, не облагаемая НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ

--------------------------------

<*> Дата фактического получения дохода определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ (подробнее об этом см. разд. 8.2 "Общие правила исчисления НДФЛ налогоплательщиками").

<**> Отметим, что вычет может быть предоставлен после того, как выплачен доход (например, профессиональный вычет в виде документально подтвержденных расходов). Но указать его в любом случае нужно напротив дохода, в отношении которого предоставлен соответствующий вычет.

В отношении доходов от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ) по одному коду дохода может быть указано несколько кодов вычета.

В такой ситуации первый код вычета и сумма вычета указываются напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода" и "сумма дохода" не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.