- •Путеводитель по бюджетному учету и налогам практическое пособие по ндфл
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) как плательщики ндфл
- •1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства
- •1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.2. Документальное подтверждение статуса резидента или нерезидента (времени пребывания на территории рф)
- •Глава 2. Доходы физических лиц как объект налогообложения
- •2.1. Что является доходом для физического лица
- •2.2. Классификация доходов физических лиц
- •2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в рф и за ее пределами
- •2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются ндфл) на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
- •Глава 3. Налоговые вычеты
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •3.1.1.1. Предоставление вычета в размере 400 рублей до 2012 г.
- •3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов
- •3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- •3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- •3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю
- •3.1.2.4. Двойной вычет родителям, перераспределившим его
- •3.1.2.5. Двойной стандартный вычет (на ребенка-инвалида, единственному родителю и др.) в 2011 г. И ранее
- •3.1.2.6. Если в 2011 г. И ранее налогоплательщик имел право на получение двойного вычета по двум основаниям
- •3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- •3.1.3.1. Период, за который предоставляются стандартные вычеты
- •3.1.3.2. Если работник трудится не с начала налогового периода
- •3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- •3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- •3.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь и помощь в виде пожертвований
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами, а иным имуществом
- •3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- •3.2.1.5. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2. Обучение
- •3.2.2.1. Кто вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.2. Размер вычета
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.4. Категория (вид) и статус образовательного учреждения для целей социального вычета
- •3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.2.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- •3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан ребенок
- •3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан только один из родителей, оплативших обучение
- •3.2.2.7.5. Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения
- •3.2.2.7.6. Представление справки о доходах по форме 2-ндфл
- •3.2.3. Лечение
- •3.2.3.1. Статус медицинского учреждения (страховой организации)
- •3.2.3.2. Перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.3. Перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.3.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.3.7.1. Если лечение оплатил работодатель
- •3.2.3.7.2. Если медицинское учреждение не выдало соответствующую справку и рецепт
- •3.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
- •3.2.4.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.4.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.4.3. Если вычет использован не полностью
- •3.2.4.4. Порядок получения вычета
- •3.2.4.5. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.4.6. Если взносы уплатил работодатель
- •3.2.4.7. Последствия использования вычета
- •3.2.5. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
- •3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.5.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.3.1. Вычет при продаже имущества
- •3.3.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется вычет
- •3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось в собственности более трех лет
- •3.3.1.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.1.2.1. Время нахождения имущества в собственности для получения вычета
- •3.3.1.3. Применение вычета при продаже имущества индивидуальным предпринимателем
- •3.3.1.4. Если налогоплательщик одновременно продает несколько объектов имущества
- •3.3.1.5. Если налогоплательщики продают общее имущество
- •3.3.1.6. Если налогоплательщик продает долю в общем имуществе
- •3.3.1.6.1. Если налогоплательщик продает долю в праве общей долевой собственности на имущество
- •3.3.1.7. Замена имущественного вычета
- •3.3.1.7.1. Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, уступки права требования по договору долевого участия в строительстве
- •3.3.1.7.2. Расходы, связанные с получением доходов
- •3.3.1.8. Имущественный вычет при продаже жилища и покупке нового
- •3.3.1.9. Неоднократность права на вычет
- •3.3.1.10. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.1. Объекты, по которым предоставляется вычет
- •3.3.2.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- •3.3.2.4. С какого момента применяется вычет в 2 000 000 рублей
- •3.3.2.5. Характеристика расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.5.1. Форма расходов
- •3.3.2.6. Кто не вправе воспользоваться вычетом
- •3.3.2.6.1. Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета
- •3.3.2.6.2. Взаимозависимость физических лиц при получении имущественного вычета до 2012 г.
- •3.3.2.7. Если имущество приобретается в общую собственность
- •3.3.2.8. Если имущество приобретается в собственность супругами
- •3.3.2.9. Однократность права на вычет
- •3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- •3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- •3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами
- •3.3.2.12. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2.12.1. Вычет, предоставляемый налоговым органом
- •3.3.2.12.1.1. Документы, подтверждающие права на жилье
- •3.3.2.12.1.2. Документы, подтверждающие расходы
- •3.3.2.12.1.3. Документы, подтверждающие вычет, если имущество приобретено в собственность супругами
- •3.3.2.12.2. Вычет, предоставляемый работодателем
- •3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- •3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.4.1. Вычеты, предоставляемые предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- •3.4.1.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- •3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам
- •3.4.2.1. Что следует понимать под договорами гражданско-правового характера
- •3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения
- •3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- •3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •Глава 4. Налоговая база по ндфл
- •4.1. Общий порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода
- •4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме
- •4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды
- •4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах при займах (кредитах)
- •4.3.1.1. Заем
- •4.3.1.2. Кредит
- •4.3.1.3. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях
- •4.3.1.4. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в валюте
- •4.3.1.5. Расчет налоговой базы, если получен беспроцентный заем (кредит)
- •4.3.1.6. Определение налоговым агентом налоговой базы при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- •4.3.3.1. Определение рыночной стоимости ценных бумаг (с 2010 г.)
- •4.3.3.2. Определение рыночной цены ценных бумаг (до 2010 г.)
- •4.3.3.3. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цены ценных бумаг
- •4.3.3.4. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (с 2010 г.)
- •Глава 5. Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- •Глава 6. Налоговый период
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка 13%
- •7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям и др.)
- •7.3. Налоговая ставка 15% (для налогообложения дивидендов нерезидентов)
- •7.4. Налоговая ставка 30% (для налогообложения доходов нерезидентов)
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками
- •8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
- •8.3.1. Авансовые платежи
- •8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- •8.3.1.2. Если налогоплательщик только начал свою деятельность
- •8.3.1.3. Если налогоплательщик уже ведет деятельность на начало налогового периода
- •8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше) предполагаемого дохода
- •8.3.1.7. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- •8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога по итогам налогового периода
- •8.3.3. Если в течение налогового периода деятельность прекращена
- •8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками по отдельным видам доходов
- •8.4.1. Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- •8.4.2. Если в течение налогового периода поступление доходов прекратилось
- •Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- •9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- •9.1.1. Если учреждение выплачивает физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, доход по договору аренды имущества
- •9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- •9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- •9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- •9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- •9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах
- •9.2.4. Хранение документации
- •9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- •9.3. Когда учреждение не удерживает ндфл
- •9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •9.3.2. Выплата доходов физическим лицам при покупке у них имущества и имущественных прав
- •9.3.2.1. Покупка у физического лица доли в уставном капитале
- •9.3.3. Выплата выигрышей физическому лицу организатором лотереи, тотализатора, иных основанных на риске игр
- •9.3.4. Подарки физическим лицам
- •9.3.5. Выплата вознаграждений наследникам (правопреемникам) авторов
- •9.3.6. Выплата доходов, которые не подлежат налогообложению
- •9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- •9.4.1. Исчисляем налог
- •9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- •9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- •9.4.2. Удерживаем налог
- •9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- •9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- •9.5.1. Если налог ошибочно перечислен по месту нахождения головного учреждения
- •9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- •9.6.1. Бухгалтерский учет ндфл в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.1. Бюджетный учет ндфл в казенных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.2. Бухгалтерский учет ндфл в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.3. Бухгалтерский учет ндфл в автономных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.2. Бухгалтерский учет ндфл до 2011 г.
- •9.7. Ответственность налоговых агентов
- •9.7.1. Налоговый агент не удержал и (или) не перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.2. Налоговый агент несвоевременно перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- •9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл за счет собственных средств
- •Глава 10. Налоговый учет
- •10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- •10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- •10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.4. Заполняем налоговую карточку по форме 1-ндфл
- •10.4.1. Структура налоговой карточки
- •10.4.2. Общие требования к заполнению налоговой карточки
- •10.4.3. Заполняем раздел 1
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- •10.4.4. Заполняем раздел 2
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •10.4.5. Заполняем раздел 3
- •Раздел 3 следует доработать, в частности:
- •10.4.5.1. Если физическое лицо - резидент рф
- •Раздел 3 налоговой карточки для физического лица - резидента рф заполняется в следующем порядке.
- •10.4.5.2. Если физическое лицо - нерезидент рф
- •10.4.6. Заполняем раздел 4
- •10.4.7. Заполняем раздел 5
- •Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки заполняется только на физических лиц - резидентов.
- •10.4.8. Заполняем раздел 6
- •Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" предназначен для отражения итоговых данных о суммах исчисленного и удержанного ндфл по всем налоговым ставкам.
- •10.4.9. Заполняем раздел 7
- •10.4.10. Заполняем раздел 8
- •10.4.11. Заполняем раздел 9
- •10.4.12. Пример заполнения налоговой карточки по форме 1-ндфл
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- •Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами
- •Раздел 8. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •Раздел 9. Сведения о представлении справок:
- •10.5. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •Глава 11. Взыскание и возврат ндфл. Устранение двойного налогообложения
- •11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- •11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- •11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- •11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- •11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- •11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл в счет предстоящих платежей
- •11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения налогоплательщиком статуса резидента в течение года
- •11.3. Устранение двойного налогообложения
- •11.3.1. Документы, необходимые для освобождения от уплаты ндфл, проведения зачета и получения иных налоговых привилегий
- •11.3.2. Порядок получения подтверждения
- •11.3.2.1. Документы, необходимые для получения подтверждения
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 12. Заработная плата
- •12.1. Система оплаты труда
- •12.1.1. Тарифная система оплаты труда
- •12.1.2. Новые системы оплаты труда
- •12.2.2. Оплата труда на работах в особых климатических условиях
- •12.2.3. Оплата труда на работах в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •12.3. Когда работнику выплачивается пониженная заработная плата
- •12.4. Расчет и выплата заработной платы
- •12.4.1. Начисляем заработную плату
- •12.4.2. Производим удержания из заработной платы
- •12.4.3. Выплачиваем заработную плату
- •12.4.3.1. Сроки, место и порядок выплаты заработной платы
- •12.4.4.1.1. Бюджетный учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в казенных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.1.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.1.3. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в автономных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам
- •12.5. Налогообложение заработной платы
- •12.5.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- •12.5.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •12.5.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- •12.5.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •12.5.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •12.5.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем ндфл с заработной платы
- •12.5.2.1. Определяем сумму дохода
- •12.5.2.1.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.2. Определяем ставку налога
- •12.5.2.3. Определяем налоговую базу
- •12.5.2.3.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.4. Исчисляем сумму налога
- •12.5.2.4.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •12.5.2.6.1.1. Отражаем в бюджетном учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в казенных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.1.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.1.3. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в автономных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы до 2011 г.
- •12.5.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Глава 13. Отпускные
- •13.1. Виды отпусков
- •13.1.1. Ежегодные оплачиваемые отпуска
- •13.1.1.1. Основной отпуск
- •13.1.1.1.1. Когда предоставляется основной отпуск
- •13.1.1.1.2. Стаж работы, дающий право на основной отпуск
- •13.1.1.1.3. Продолжительность основного отпуска
- •13.1.1.1.4. Использование отпуска по частям
- •13.1.1.1.5. Продление или перенос отпуска
- •13.1.1.1.6. Замена отпуска денежной компенсацией
- •13.1.1.2. Дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.1. Кому положен дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.2. Когда предоставляется дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.3. Стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.4. Продолжительность дополнительного отпуска
- •13.1.1.3. Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •13.1.1.3.1. Соблюдаем условие об оплате стоимости проезда один раз в два года
- •13.1.2. Отпуск без сохранения заработной платы
- •13.1.3. Учебный отпуск
- •13.1.3.1. Продолжительность учебного отпуска
- •13.1.3.2. Оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска
- •13.1.3.3. Присоединение отпуска
- •13.1.3.4. Оплата проезда к месту нахождения учебного заведения
- •13.2. Расчет и выплата отпускных
- •13.2.1. Оформление отпускных
- •13.2.2. Сроки выплаты отпускных
- •13.2.3. Расчет отпускных
- •13.2.3.1. Что включается в фактический заработок работника за расчетный период
- •13.2.3.2. Определяем фактически отработанное время
- •13.2.3.3. Как учесть премии и вознаграждения
- •13.2.3.4. Как учесть повышения оплаты труда
- •13.2.3.5. Если в расчетном периоде работник не работал
- •13.2.3.6. Рассчитываем отпускные
- •13.2.3.7.1.1. Бюджетный учет отпускных в казенных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.1.2. Бухгалтерский учет отпускных в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.1.3. Бухгалтерский учет отпускных в автономных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.2. Отражаем начисление отпускных в бухгалтерском учете в 2010 г.
- •13.2.4. Порядок оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •13.2.4.1. Если у работника отсутствуют проездные билеты
- •13.2.4.2. Если отпуск проходит за пределами рф
- •13.2.4.3. Оплата дополнительных расходов
- •13.2.4.4. Если работник едет в отпуск на личном транспорте
- •13.2.4.5. Проезд к месту нахождения учебного заведения
- •13.2.4.6. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда
- •13.2.4.6.1. Бухгалтерский учет оплаты проезда в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.1. Отражение оплаты проезда в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.2. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.3. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда в 2010 г.
- •13.3. Налогообложение отпускных
- •13.3.1. Налогообложение ндфл оплаты ежегодных и учебных отпусков
- •13.3.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- •13.3.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •13.3.2.2. Оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска
- •13.3.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •13.3.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить ндфл с отпускных выплат
- •13.3.3.1. Определяем сумму дохода
- •13.3.3.2. Определяем ставку налога
- •13.3.3.3. Определяем налоговую базу
- •13.3.3.3.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.4. Исчисляем сумму налога
- •13.3.3.4.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •13.3.3.6.1.1. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.1.2. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.1.3. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с отпускных выплат в 2010 г.
- •Записка-расчет n -------- об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях
- •Глава 14. Выплата государственных пособий
- •14.1. Пособие по временной нетрудоспособности: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.1.1. Кому выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3. За какое время (период) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3.1. Периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается
- •14.2. Пособие по беременности и родам: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.2.1. Кому выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.2.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по беременности и родам
- •14.2.3. За какое время (период) выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.3.1. Кому выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.3.2. Из каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по уходу за ребенком
- •14.3.3. За какое время (период) выплачивается пособие по уходу за ребенком
- •14.4. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий с 2011 г.
- •14.4.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.4.2. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 2011 г.
- •14.5.2. Справка о сумме заработка по предыдущему месту работы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.3. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.4. Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
- •14.5.5.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.5.5.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.6. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.5.7. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.8. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.9. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.10.1.1. Бюджетный учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.10.1.2. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.10.1.3. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.11. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам с 2011 г.
- •14.6.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.6.2. Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям
- •14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.6.5. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.6.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 2011 г.
- •14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.7.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.7.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.7.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.7.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет
- •14.8.1.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в 2010 г.
- •14.9. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка работника
- •14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г.
- •14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.3.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.9.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.9. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2010 г.
- •14.9.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.9.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам
- •14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.9.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3. Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3.3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2. Правила расчета пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2.1. Максимальный размер пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.10.4.1. Порядок и сроки назначения пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.2. Правила расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл с пособий по временной нетрудоспособности
- •Глава 15. Возмещение (оплата) работнику расходов в связи со служебной командировкой. Нормы командировочных и порядок налогообложения
- •15.1. Порядок и размеры возмещения работодателем командировочных расходов работнику
- •15.3. Как облагаются ндфл суточные в составе командировочных расходов. Нормы возмещения суточных при командировках
- •15.4. Как облагается ндфл возмещение командировочных расходов на проезд
- •15.5. Как облагается ндфл возмещение расходов по проживанию работника (найму жилого помещения) в командировке
- •15.5.1. Облагается ли ндфл оплата расходов по проживанию командированного работника в гостинице. Документы для подтверждения расходов
- •15.5.2. Облагается ли ндфл оплата расходов по аренде частной квартиры работником для проживания в командировке. Документы для подтверждения расходов
- •15.6. Как облагается ндфл возмещение работнику расходов на оплату услуг связи в командировке
- •15.7. Как облагается ндфл оплата питания командированного работника
- •15.9.1.1. Бюджетный учет возмещения командировочных расходов в казенных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.1.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.1.3. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в автономных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в 2010 г.
- •Глава 16. Социальный пакет: его состав и порядок налогообложения
- •16.1. Установление соцпакета работодателем
- •16.2. Порядок налогообложения оплаты питания работников
- •16.2.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на питание работников
- •16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости питания работников
- •16.2.3. В каких случаях оплата питания работников не облагается ндфл
- •16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат
- •16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования
- •16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников
- •16.3.3. Порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц
- •16.4. Порядок налогообложения оплаты проезда работников к месту работы
- •16.4.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы
- •16.4.2. Порядок налогообложения стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем
- •16.4.3. Порядок налогообложения доставки работников на работу и обратно
- •16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости оплаты проезда работников
- •16.4.5.1.1. Бюджетный учет оплаты проезда в казенных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.1.2. Бухгалтерский учет оплаты проезда в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.1.3 Бухгалтерский учет оплаты проезда в автономных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников в 2010 г.
- •16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов на корпоративные мероприятия для работников (праздники, развлекательные мероприятия, подарки)
- •Глава 17. Привлечение в рф работников-иностранцев:
- •Оформление разрешения на работу, заключение
- •Трудовых и гражданско-правовых договоров,
- •Порядок налогообложения доходов
- •17.1. Привлечение работников-иностранцев, временно пребывающих в рф: получение разрешения на работу, заключение трудового или гражданско-правового договора
- •17.1.4. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно пребывающим в рф
- •17.1.5. Ограничение по количеству иностранных работников в отдельных видах деятельности
- •17.2.2. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно проживающим в рф
- •17.5. Привлечение работников-иностранцев, постоянно проживающих в рф. Документы для заключения трудового или гражданско-правового договора
- •17.7. Порядок исчисления, удержания и перечисления ндфл с заработной платы и иных доходов работников-иностранцев (резидентов и нерезидентов)
- •17.7.1. Порядок пересчета (перерасчета) и возврата ндфл при изменении статуса работника-иностранца (нерезидент стал резидентом)
- •17.7.2. Порядок пересчета (перерасчета) и удержания ндфл при изменении статуса работника-иностранца (резидент стал нерезидентом)
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл)
- •18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •18.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- •18.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- •18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •18.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- •18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- •18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- •18.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •18.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- •18.3. Сроки представления справки о доходах
- •18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •18.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- •18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл на бумажных носителях
- •18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл на электронных носителях
- •18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл) за 2011 г.
- •18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- •18.6.3. Заполняем заголовок
- •18.6.4. Заполняем раздел 1
- •18.6.5. Заполняем раздел 2
- •18.6.6. Заполняем раздел 3
- •18.6.7. Заполняем раздел 4
- •18.6.8. Заполняем раздел 5
- •18.6.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2011 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- •18.7.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.7.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- •18.7.3. Заполняем заголовок
- •18.7.4. Заполняем раздел 1
- •18.7.5. Заполняем раздел 2
- •18.7.6. Заполняем раздел 3
- •18.7.7. Заполняем раздел 4
- •18.7.8. Заполняем раздел 5
- •18.7.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2010 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •18.8. Уточнение сведений о доходах
- •18.9. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
- •Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •19.2. Сроки представления налоговой декларации
- •19.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •19.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте)
- •19.7. Способ представления налоговой декларации в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи
- •19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •19.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •19.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •19.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •19.8.5. Порядок заполнения раздела 4
- •19.8.6. Порядок заполнения раздела 5
- •19.8.7. Порядок заполнения раздела 6
- •19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
- •19.8.8.2. Порядок заполнения листа б
- •19.8.8.3. Порядок заполнения листа в
- •19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •19.8.8.7. Порядок заполнения листа д
- •19.8.8.8. Порядок заполнения листа е
- •19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •19.8.8.12. Порядок заполнения листа з
- •19.8.8.13. Порядок заполнения листа и
- •19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •19.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •20.1. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •20.1.1. Порядок заполнения титульного листа
- •20.1.2. Порядок заполнения раздела 1
- •20.1.3. Порядок заполнения раздела 2
- •20.1.4. Порядок заполнения раздела 3
- •20.1.5. Порядок заполнения раздела 4
- •20.1.6. Порядок заполнения раздела 5
- •20.1.7. Порядок заполнения раздела 6
- •20.1.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •20.1.8.1. Порядок заполнения листа а
- •20.1.8.2. Порядок заполнения листа б
- •20.1.8.3. Порядок заполнения листа в
- •20.1.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •20.1.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •20.1.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •20.1.8.7. Порядок заполнения листа д
- •20.1.8.8. Порядок заполнения листа е
- •20.1.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •20.1.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •20.1.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •20.1.8.12. Порядок заполнения листа з
- •20.1.8.13. Порядок заполнения листа и
- •20.2. Пример заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •21.1. Структура декларации
- •21.2. Состав декларации
- •21.3. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 1 Раздел 2 Раздел 3 Раздел 4 Раздел 5
- •21.4. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •21.5. Заполняем титульный лист
- •21.6. Заполняем разделы декларации
- •21.6.1. Заполняем раздел 1
- •21.6.2. Заполняем раздел 2
- •21.6.3. Заполняем раздел 3
- •21.6.4. Заполняем раздел 4
- •21.6.5. Заполняем раздел 5
- •21.6.6. Заполняем раздел 6
- •21.7. Заполняем дополнительные листы декларации
- •21.7.1. Заполняем лист а
- •21.7.2. Заполняем лист б
- •21.7.3. Заполняем лист в
- •21.7.4. Заполняем лист г1
- •21.7.5. Заполняем лист г2
- •21.7.6. Заполняем лист г3
- •21.7.7. Заполняем лист д
- •21.7.8. Заполняем лист е
- •21.7.9. Заполняем лист ж1
- •21.7.9.1. Продажа недвижимого имущества
- •21.7.9.2. Продажа движимого имущества
- •21.7.9.3. Расчет общей суммы вычетов
- •21.7.10. Заполняем лист ж2
- •21.7.11. Заполняем лист з
- •21.7.12. Заполняем лист и
- •21.7.13. Заполняем лист к1
- •21.7.14. Заполняем лист к2
- •21.7.15. Заполняем лист к3
- •21.7.16. Заполняем лист к4
- •21.7.17. Заполняем лист л
- •21.8. Пример заполнения декларации
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Глава 22. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл) до 10.01.2011
- •22.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •22.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- •22.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- •22.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •22.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •22.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •22.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- •22.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- •22.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- •22.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •22.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- •22.3. Сроки представления справки о доходах в налоговый орган
- •22.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •22.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- •22.5.1. Представление сведений на бумажных и магнитных носителях
- •22.5.2. Представление сведений в электронном виде через интернет
- •22.6. Заполняем справку о доходах
- •22.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •22.6.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- •22.6.3. Заполняем заголовок
- •22.6.4. Заполняем разделы справки 2-ндфл
- •22.6.4.1. Заполняем раздел 1
- •22.6.4.2. Заполняем раздел 2
- •22.6.4.3. Заполняем раздел 3
- •22.6.4.4. Заполняем раздел 4
- •22.6.4.5. Заполняем раздел 5
- •22.6.5. Пример заполнения справки 2-ндфл
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •22.7. Уточнение сведений о доходах
- •22.8. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
20.1.8.7. Порядок заполнения листа д
Правила заполнения листа Д изложены в разд. XVI Порядка заполнения декларации.
В указанном листе производится расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ, а также налоговых вычетов, установленных абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.
Итак, лист Д заполняют физические лица - налоговые резиденты РФ, получившие в налоговом периоде как от источников в РФ, так и за пределами РФ:
- доходы в результате выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности или частной практике;
- авторские вознаграждения;
- вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства;
- вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;
- доходы от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации;
- доходы при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Примечание
Подробнее о профессиональных вычетах см. разд. 3.4 "Профессиональные налоговые вычеты".
О том, как учесть расходы при продаже доли в уставном капитале (уступке права требования по договору долевого участия в строительстве), см. разд. 3.3.1.7.1 "Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, уступки права требования по договору долевого участия в строительстве".
В начале листа Д нужно указать, от какого источника получен доход. Для этого в строке 001 нужно проставить цифру 1 или 2 для соответствующего источника:
- 1 - для источника в РФ;
- 2 - для источника за пределами РФ.
Если в налоговом периоде получены доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ, то лист Д заполняется отдельно по доходам от источников в РФ и за пределами РФ.
Лист Д состоит из шести пунктов:
1. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам гражданско-правового характера.
2. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения).
3. Сумма расходов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения) в пределах установленного норматива.
4. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
5. Суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
6. Расчет общей суммы расходов, принимаемых к вычету (руб., коп.).
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа Д
1. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам
гражданско-правового характера
1.1. Общая сумма дохода по договорам 1.2. Сумма расходов, принимаемых к
гражданско-правового характера вычету (но не более значения пп. 1.1)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В п. 1 листа Д производится расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности или частной практике.
Строка |
Что указывается |
010 |
Общая сумма дохода по договорам гражданско-правового характера, полученная от всех источников выплаты дохода |
020 |
Общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по всем договорам гражданско-правового характера. При этом должно выполняться соотношение: стр. 020 <= стр. 010 Кроме того, отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода |
Допустим, что в налоговом периоде получено вознаграждение по договорам гражданско-правового характера от трех российских организаций: от организации N 1 - 20 000 руб., от организации N 2 - 25 000 руб., от организации N 3 - 40 000 руб. Документально подтвержденные расходы по этим договорам составили соответственно 2000 руб., 3500 руб. и 4000 руб.
В этом случае нужно по строке 010 отразить общую сумму дохода, полученную от трех организаций, т.е. 85 000 руб., а по стр. 020 - 9500 руб.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа Д
2. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по авторским
вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий,
изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения)
2.1. Общая сумма авторских 2.2. Сумма расходов, принимаемых к
вознаграждений вычету (но не более значения пп. 2.1)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Пункт 2 листа Д предназначен для расчета профессиональных налоговых вычетов при получении авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при наличии документов, подтверждающих расходы.
Строка |
Что указывается |
030 |
Сумма авторских вознаграждений от всех источников выплат |
040 |
Сумма расходов, принимаемых к вычету. При этом должно выполняться соотношение: стр. 040 <= стр. 030. Кроме того, отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа Д
3. Сумма расходов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание,
исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
(авторские вознаграждения) в пределах установленного норматива
3.1. Общая сумма авторских 2.2. Сумма расходов, принимаемых к
вознаграждений вычету (но не более значения пп. 3.1)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Пункт 3 листа Д заполняется при отсутствии документов, подтверждающих расходы, в случае получения авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Строка |
Что указывается |
050 |
Сумма авторских вознаграждений от всех источников выплат |
060 |
Сумма расходов, принимаемых к вычету, рассчитанная по нормативам, установленным п. 3 ст. 221 НК РФ. При этом должно выполняться соотношение: стр. 040 <= стр. 030 |
Например, если получено авторское вознаграждение за создание литературного произведения в сумме 20 000 руб. (его надо отразить по стр. 050) и при этом отсутствуют документы, подтверждающие расходы, то в строке 060 указывается 4000 руб. (20 000 руб. x 20%).
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа Д
4. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых
к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации в
соответствии с абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса
4.1. Общая сумма дохода от 4.2. Сумма расходов, принимаемых к
продажи доли (ее части) в вычету (но не более значения пп. 4.1)
уставном капитале организации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Пункт 4 листа Д заполняется в случае получения доходов от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.
Строка |
Что указывается |
070 |
Общая сумма дохода от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации от всех источников выплаты дохода |
080 |
Общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету. При этом должно выполняться соотношение: стр. 080 <= стр. 070. Кроме того, отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа Д
5. Суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых
к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве
(договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному
с долевым строительством) в соответствии с абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса
5.1. Общая сумма дохода от уступки 5.2. Сумма расходов, принимаемых к
прав требования по договору участия вычету (но не более значения пп. 5.1)
в долевом строительстве (договору
инвестирования долевого строительства
или по другому договору, связанному
с долевым строительством)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Пункт 5 листа Д заполняется в случае получения доходов при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Строка |
Что указывается |
090 |
Общая сумма дохода от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) от всех источников выплаты |
100 |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету. Отметим, что должно выполняться соотношение: стр. 100 <= стр. 090. При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода |
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Фрагмент листа Д
6. Расчет общей суммы расходов, принимаемых к вычету (руб., коп.)
6.1. Итого (пп. 1.2 + пп. 2.2 + ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
пп. 3.2 + пп. 4.2 + пп. 5.2) 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
В п. 6 листа Д производится расчет общей суммы расходов, принимаемых к вычету.
Пункт 6 состоит из одной строки 110. Значение этой строки нужно определить, сложив значения показателей строк 020, 040, 060, 080 и 100:
стр. 110 = стр. 020 + стр. 040 + стр. 060 + стр. 080 + стр. 100.
В заключение отметим, что значение строки 110 переносится в строку 040 разд. 1.