18.6.8. Заполняем раздел 5

Порядок заполнения разд. 5 приведен в абз. 59 - 66 разд. II Рекомендаций.

В этом разделе налоговый агент отражает общие суммы выплаченного по соответствующей ставке дохода и НДФЛ по итогам налогового периода.

Если в течение налогового периода работнику были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам (13, 30, 9, 15, 35%), то данный раздел заполняется в отношении каждой ставки. Порядок оформления справки следующий.

Сначала последовательно заполняются разд. 3 - 5 для ставки 13%. Затем заполняются разд. 3 и 5 для других ставок. Обратите внимание на то, что разд. 4 заполняется только для ставки 13%.

Обязательно нужно заполнить п. п. 5.1 - 5.5 разд. 5. Пункты 5.6 - 5.7 разд. 5 заполняются при наличии соответствующих данных.

Пункт	Название	Что необходимо указывать
5.1 <*>	"Общая сумма дохода"	Общая сумма всех доходов, выплаченных физическому лицу в отчетном году и облагаемых по соответствующей ставке НДФЛ (без учета вычетов и сумм, не облагаемых НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ). Заполняется путем суммирования доходов, отраженных в разд. 3 справки
5.2	"Налоговая база"	Сумма дохода, указанная в п. 5.1, уменьшенная на вычеты и суммы доходов, не облагаемых НДФЛ по ст. 217 НК РФ, которые приведены в разд. 3 и 4 справки
5.3 <**>	"Сумма налога исчисленная"	Общая сумма налога, исчисленная по ставке, указанной в заголовке разд. 3, по итогам налогового периода. Для расчета налоговую базу (п. 5.2) умножаем на ставку
5.4 <***>	"Сумма налога удержанная"	Сумма НДФЛ, удержанная при выплате дохода, за налоговый период. Учитываются в том числе и суммы налога, удержанные после окончания отчетного налогового периода, но с доходов, полученных в налоговом периоде (например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе следующего года)
5.5 <***>	"Сумма налога перечисленная"	Сумма налога, перечисленная за налоговый период. Здесь также следует указать и суммы налога, удержанные после окончания отчетного налогового периода, но с доходов, полученных в налоговом периоде (например, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе следующего года). См. Письма ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 N ЕД-4-3/74
5.6 <***>	"Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом"	Сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в отчетном году и не возвращенная налогоплательщику
5.7 <**>	"Сумма налога, не удержанная налоговым агентом"	Сумма НДФЛ, исчисленная налоговым агентом, но не удержанная им

--------------------------------

<*> В справке с признаком 2 в п. 5.1 указывается отраженная в разд. 3 общая сумма дохода, с которой не был удержан налог.

<**> В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

<***> В справке с признаком 2 п. п. 5.4 - 5.6 не заполняются.

Рассмотрим на примере порядок заполнения п. п. 5.3 - 5.7 разд. 5.

Допустим, что работодатель выплатил физическому лицу зарплату в размере 15 000 руб., исчислив и удержав с нее НДФЛ в сумме 1950 руб. В связи с увольнением данному работнику был также выплачен доход в натуральной форме в сумме 1000 руб. Учреждение исчислило с этого дохода налог в сумме 130 руб., но не удержало его.

В справке с признаком 1 п. п. 5.3 - 5.7 будут заполнены следующим образом:

- в п. 5.3 указывается исчисленная сумма налога - 2080 руб. (13% х (15 000 руб. + 1000 руб.));

- в п. п. 5.4, 5.5 отражается удержанная и перечисленная сумма налога - 1950 руб. (13% х 15 000 руб.);

- п. 5.6 не заполняется;

- в п. 5.7 указывается неудержанная сумма налога - 130 руб. (13% х 1000 руб.).

В справке с признаком 2 в п. п. 5.3, 5.7 отражается исчисленная, но не удержанная сумма налога, - 130 руб. (13% х 1000 руб.). Пункты 5.4, 5.5, 5.6 не заполняются.