Глава 16. Социальный пакет: его состав и порядок налогообложения

Социальный пакет (соцпакет) - это определенный набор компенсаций и льгот социального характера, который не предусмотрен Трудовым кодексом РФ и иными нормативными актами.

Поэтому предоставление работодателем соцпакета не является его обязанностью и зависит исключительно от желания самого работодателя и его финансовых возможностей. Как правило, соцпакет предоставляется за счет средств от приносящей доход деятельности. Обращаем внимание на то, что предусмотренные законодательством компенсации (гарантии), выплачиваемые за счет бюджетных средств, к соцпакету не относятся. Например, бесплатная выдача молока - это компенсация за вредные условия труда, но не составляющая соцпакета.

Важно отметить, что наличие у работодателя хорошего соцпакета является дополнительным материальным стимулом для работников. Это может привлечь новых квалифицированных специалистов, а также удержать от смены места работы опытные кадры.

В соцпакет могут входить следующие льготы и компенсации:

- доплата до среднего (фактического) заработка при временной нетрудоспособности и наступлении отпуска по беременности и родам;

- оплата питания;

- добровольное медицинское страхование (ДМС);

- негосударственное пенсионное страхование;

- оплата проезда работника (включая проезд работника до места работы и обратно);

- новогодние детские подарки и билеты на новогодние детские елки;

- путевки в оздоровительные детские лагеря, санатории, дома отдыха и т.п.;

- оплата содержания детей работников в детских садах;

- оплата найма жилья;

- оплата коммунальных услуг;

- оплата занятий спортом (спортивные клубы, фитнес-центры, бассейны) и культурного отдыха;

- другие льготы и компенсации.

Состав соцпакета достаточно объемен и не ограничивается приведенным перечнем. Конкретный набор льгот и компенсаций, предоставляемых работникам, работодатель устанавливает сам в зависимости от специфики своей деятельности, финансовых возможностей и отраслевого законодательства.

Быстро перейти к нужному разделу можно по следующим ссылкам:

разд. 16.1. Установление соцпакета работодателем >>>

разд. 16.2. Порядок налогообложения оплаты питания работников >>>

разд. 16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат >>>

разд. 16.4. Порядок налогообложения оплаты проезда работников к месту работы >>>

разд. 16.5. Облагается ли НДФЛ оплата расходов на корпоративные мероприятия для работников (праздники, развлекательные мероприятия, подарки) >>>

Примечание

О том, в каком порядке следует производить доплату до среднего (фактического) заработка при временной нетрудоспособности работника и (или) наступлении отпуска по беременности и родам, см. гл. 14 "Выплата государственных пособий".

16.1. Установление соцпакета работодателем

Установить свой соцпакет работодатель может как в трудовом, так и в коллективном договоре (ст. ст. 9, 40, 41, 56 ТК РФ). Соцпакет может быть также предусмотрен соглашениями и (или) локальными нормативными актами работодателя (ст. 5 ТК РФ).

Например, в автономном учреждении стандартный соцпакет, предоставляемый широкому кругу работников, установлен коллективным договором. А для руководителей учреждения отдельные элементы соцпакета определены внутренними приказами организации.

Еще раз напомним, что работодатель не обязан предоставлять работникам льготы и компенсации сверх тех, что предусмотрены законодательством. Поэтому соцпакет, который он установил, может включать как одну такую льготу (компенсацию), например оплату медицинской страховки, так и несколько, например оплату питания, проезда, страховки и т.д.

Причем оплату указанных расходов работодатель может производить не только полностью, но и частично. А набор льгот и компенсаций для различных категорий работников может быть свой.

Например, в бюджетном учреждении коллективным договором предусмотрены оплата питания работников, добровольное медицинское страхование и проезд к месту работы и обратно. Питание оплачивается не в полном объеме, а в пределах 100 руб. в день.