Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы

Примечание

Для заполнения отчетности по НДФЛ за 2009 г. применялась форма налоговой декларации, утвержденная Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н.

В настоящей главе представлена информация о порядке заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме, которая была утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н. Данная форма применялась для декларирования доходов за 2009 г.

Добавим, что в данной форме учтены изменения законодательства, действующие с 2009 г., также в нее внесены отдельные технические правки, которые в ряде случаев помогут налогоплательщикам заполнить декларацию.

Физические лица отражают в декларации все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы уплаченных авансовых платежей и суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода (абз. 1 п. 4 ст. 229 НК РФ).

При этом они вправе не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 217 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщики могут не указывать в декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению ими налоговых вычетов (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

21.1. Структура декларации

Полный состав декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) (форма по КНД 1151020) включает титульный лист, шесть разделов и 17 дополнительных листов (листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л) (п. 2.1 Порядка заполнения декларации). Однако налогоплательщики представляют не все разделы и листы, а только те, которые отражают показатели по осуществляемым ими операциям.

Обязательно заполняются титульный лист и разд. 6 декларации.

При подаче декларации налогоплательщику нужно приложить документы, подтверждающие полномочия законного или уполномоченного представителя, а также иные документы, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны представляться вместе с ней (п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 1.15 Порядка заполнения декларации). Он вправе составить реестр документов, прилагаемых вместе с декларацией (п. 1.16 Порядка заполнения декларации).

Структуру декларации можно представить следующим образом.

Титульный лист

Раздел 1 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%

Раздел 2 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%

Раздел 3 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%

Раздел 4 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%

Раздел 5 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 15%

Раздел 6 Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета

Лист А Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке ____%

Лист Б Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке ____%

Лист В Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики

Лист Г1 Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг))

Лист Г2 Расчет суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению

Лист Г3 Расчет суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса

Лист Д Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (вознаграждения)

Лист Е Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско- правового характера

Лист Ж1 Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества

Лист Ж2 Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требований по договору участия в долевом строительстве

Лист З Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Лист И Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим

Лист К1 Расчет стандартных налоговых вычетов

Лист К2 Расчет социальных налоговых вычетов

Лист К3 Расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования

Лист К4 Расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения

Лист Л Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них