16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат

Работодатель может заключить договор добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) в пользу своих работников, а также их родственников или иных лиц (п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации").

Примечание

Закон РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" утратил силу с 1 января 2011 г. (п. 1 ст. 52 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Отметим, что принятый вместо него Закон N 326-ФЗ не регулирует отношения, связанные с добровольным медицинским страхованием. В связи с этим полагаем, что в настоящее время нужно руководствоваться положениями Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Порядок такого страхования определяется в трудовых или коллективных договорах (соглашениях и локальных нормативных актах) (ст. ст. 5, 9, 40, 41, 56 ТК РФ).

Страховые взносы, которые работодатель уплачивает страховой организации по таким договорам, НДФЛ не облагаются. Подробнее об этом см. в следующих разделах.

Быстро перейти к нужному разделу можно по следующим ссылкам:

разд. 16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования работников >>>

разд. 16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников >>>

разд. 16.3.3. Порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц >>>

16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования

Для того чтобы застраховать своих работников, работодатель должен заключить письменный договор со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию (п. 1 ст. 940 ГК РФ, п. 3 ст. 3, пп. 5 п. 1 ст. 39.2 Закона N 4015-1).

По этому договору страховая организация (страховщик) организовывает и финансирует предоставление застрахованным работникам медицинской помощи определенного объема и качества или иных услуг по программам ДМС (п. 3 ст. 3 Закона N 4015-1).

Примечание

Закон РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" утратил силу с 1 января 2011 г. (п. 1 ст. 52 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Отметим, что принятый вместо него Закон N 326-ФЗ не регулирует отношения, связанные с добровольным медицинским страхованием. В связи с этим полагаем, что в настоящее время нужно руководствоваться положениями Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

При заключении договора между работодателем (страхователем) и страховщиком должно быть достигнуто соглашение (п. 2 ст. 942 ГК РФ):

1) о застрахованном лице;

2) характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);

3) размере страховой суммы;

4) сроке действия договора.

Если в договоре данные договоренности не отражены, то такой договор является незаключенным.

Ранее Закон N 1499-1 предусматривал, что договор медицинского страхования должен содержать (ч. 3 ст. 4 данного Закона):

- наименования сторон;

- сроки действия договора;

- численность застрахованных;

- размер, сроки и порядок внесения страховых взносов;

- перечень медицинских услуг, соответствующих программам обязательного или добровольного медицинского страхования;

- права, обязанности, ответственность сторон и иные не противоречащие законодательству Российской Федерации условия.

Однако в Законе N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" подобные положения не содержатся. Тем не менее считаем, что такие требования и сейчас следует соблюдать.

Обратите внимание!

Форма типового договора добровольного медицинского страхования утверждена Постановлением Правительства РФ от 23.01.1992 N 41.

Договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты страховой премии или первого страхового взноса, если условиями договора не установлено иное (п. 1 ст. 957 ГК РФ).

Размеры страховых взносов (страховой премии) на добровольное медицинское страхование устанавливаются по соглашению сторон (п. 2 ст. 942 ГК РФ).