126 Mba за 1 о дней

войты увеличение текущих активов происходит путем расходования наличных

средств, а уменьшение их генерирует денежные средства.

Изменения текущих обязательств производят обратное воздействие

на денежные средства. В случае бакалейного магазина поставщики авансировали

Боба на сумму 80 000 долл. Когда Боб имеет крупную задолженность

перед поставщиками и своими работниками, это означает, что ему

предоставлен кредит, который в свою очередь освобождает денежные

средства Боба для других целей. Иными словами, происходит генерирование

наличных средств. Если Боб уменьшает свою задолженность, т.е.

производит платежи для погашения своих долгов, то имеет место уменьшение

денежных средств. Важно усвоить: увеличение текущих обязательств

обусловливает увеличение наличных средств, а их уменьшение

означает расходование наличных средств.

Для расчета итоговых изменений за год следует просто вычесть балансы

текущих активов и текущих обязательств на начало периода из аналогичных

балансов на конец периода. У Боба это был первый год деятельности

(так проще понять), поэтому все балансы на начало периода равны

нулю, а все балансы на конец периода равны положительным сальдо соответствующих

счетов на конец периода. Увеличение текущих активов —

это «расход», а увеличение текущих обязательств — это «источники» денежных

средств.

Допустим, что отчет Боба о движении денежных средств правилен.

Просмотрите его. Вернитесь к отчету о прибылях и убытках, убедитесь, что

чистая прибыль указана правильно. Просмотрите балансовый отчет и удостоверьтесь

в том, что изменения статей оборотного капитала (ТА + ТО)

равны изменениям, показанным в отчете о движении денежных средств.

Во всех случаях одно согласовано с другим?

Инвестиционная деятельность

В данном случае речь идет о разделе отчета о движении денежных

средств, посвященном использованию денег и генерированию компанией

долгосрочных «инвестиций». Соответственно, раздел инвестиционной

деятельности отражает влияние на наличные средства операций с

долгосрочными (внеоборотными) активами, представленными в балансовом

отчете. Когда компания покупает или продает долгосрочный актив

типа здания или единицы оборудования, денежные средства, относящиеся

к операции, отражаются в инвестиционном разделе отчета о движе-

ДЕНЬ 3 / БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 127

нии денежных средств. В рассматриваемом нами случае Боб инвестировал

30 000 Долл. В торговое оборудование, как и показано в его отчете. Если

бы он продал оборудование, то отразил бы в своем отчете получение

денежных средств. По балансовому отчету проверьте, каким образом изменения

долгосрочных активов отражены в инвестиционном разделе отчета

Боба о движении денежных средств.

Финансовая деятельность

Компания может финансировать собственную деятельность двумя

способами. Менеджеры либо заимствуют денежные средства, либо мобилизуют

их у инвесторов. Заимствование отражается в разделе изменений

долгосрочных обязательств балансового отчета. Участие инвесторов отражается

как изменение остатков счета собственного капитала в бухгалтерском

балансе.

Боб взял ссуду 10 000 долл. в банке, в результате его денежные средства

увеличились. В балансовом отчете статья «Кредиты банков» (bank

debt) увеличилась с 0 до 10 000 долл. и была отражена в рубрике «Источники

денежных поступлений» в отчете о движении денежных средств.

Когда магазин погашает задолженность, соответствующая сумма отражается

в разделе финансовой деятельности как расходование денежных

средств.

Вернемся к балансовому отчету магазина Bob's Market, в котором счета

собственного капитала находятся на правой стороне. Балансовый отчет

показывает, что инвесторы вложили 15 000 долл. для того, чтобы начать

коммерческую деятельность. В отчете об этом свидетельствует статья

«Обыкновенные акции выпущенные», и в отчете о движении денежных

средств она отражается в рубрике источников денежных поступлений.

Как мы уже знаем, еще одной составляющей собственного капитала

является нераспределенная прибыль (retained earnings). Ранее объяснялось,

что нераспределенная прибыль изменяется, когда к остатку ее от

предшествующего периода приплюсовывается чистая прибыль за текущий

год и когда инвесторам выплачиваются дивиденды. Боб и его отец

предпочли продолжать «финансировать» бизнес из прибыли, решив, что

их компания не будет ее пока распределять. Соответственно в разделе

финансовой деятельности выплаты дивидендов равны нулю. Если бы владельцы

решили получить дивиденды, последние были бы отражены как

расходование денежных средств.