128 Мва за 10 дней

После года работы Боб имел на 5 000 долл. больше, чем в самом начале.

Из своего отчета о движении денежных средств он может понять, как

это произошло!

Что демонстрирует отчет о движении денежных средств, после

того как он подготовлен?

Вернемся на шаг назад, иначе можем заблудиться в механике бухгалтерских

расчетов. Отчет о движении денежных средств показывает чистое

изменение суммы денежных средств за год. Эта сумма указывается в

самом низу отчета. Будьте внимательны. Звучит просто, но некоторые новоиспеченные

дипломированные бухгалтеры, с которыми я работал в

фирме Arthur Andersen LLP, на самом деле никогда этого не понимали, трудясь

над деталями отчета. Вы-то понимаете! Реальное значение для МВА

имеет информация о том, где произошли изменения денежных средств.

Казалась ли компания прибыльной, хотя была вынуждена делать крупные

заимствования, чтобы остаться на плаву?

Обусловливали ли операции компании отток денежных средств, хотя,

судя по отчету о прибылях и убытках, она могла быть достаточно прибыльной?

На эти два важных вопроса читателю не дадут ответа ни балансовый

отчет, ни отчет о прибылях и убытках. Именно по этой причине и существует

отчет о движении денежных средств.

Когда компания здорова, основная деятельность служит генератором

денежных средств. Сообщение об этом поступает в форме данных по величине

чистой прибыли, скорректированной на изменения оборотного

капитала. Такова функция раздела «Основная деятельность».

Требуются ли компании крупные инвестиции в основные средства,

например в новое оборудование или технологию? Распродает ли компания

свои активы, чтобы заткнуть дыру, в которую в связи с операциями

утекают наличные средства? Ответы на эти вопросы находятся в разделе

«Инвестиционная деятельность».

Умирающие предприятия подчас продолжают жить, пожирая собственные

активы для финансирования своих нерентабельных операций.

Компания Pan American Airlines зачахла в 1991 г. и ради мобилизации денежных

средств продала лакомые европейские рейсы конкурентам. Ком-

ДЕНЬ 3 / БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 129

пания скончалась в 1992 г. Сегодняшняя компания под тем же названием

купила известное всем имя в суде, рассматривавшем дело о банкротстве.

Делает ли компания крупные займы или обращается к инвесторам с

просьбой профинансировать ее основную или инвестиционную деятельность?

Эту важную информацию вам предоставит раздел «Финансовая

деятельность». В случае с бакалейным магазином Боб занял деньги

в банке и вложил в дело собственные деньги.

Независимо от источников поступления и целей расходования наличных

средств отчет о движении денежных средств очень многое скажет

о здоровье предприятия. Для многих финансовых аналитиков он самый

важный из отчетов.

БОЛЬШОЕ ПОЛОТНО,

СОЗДАВАЕМОЕ БУХГАЛТЕРСКИМ УЧЕТОМ

Знающий человек всегда может вернуться к фундаментальному уравнению

бухгалтерского учета, чтобы разобраться в хитросплетении цифр,

каковым является любой из финансовых отчетов компании:

Активы = Обязательства + Собственный капитал.

С помощью отчета о движении денежных средств мы показали, что

изменения в течение года в балансе денежных средств должны быть следствием

изменений активов, обязательств и собственного капитала. Изменения

активов и обязательств отражаются в балансовом отчете. Изменения

собственного капитала обусловлены изменениями чистой прибыли,

подробно представленными в отчете о прибылях и убытках. Все три основных

финансовых отчета неразделимо связаны между собой.

Фундаментальное уравнение бухгалтерского учета, балансовый отчет

и каждая из множества журнальных записей, осуществляемых в течение

года, всегда уравновешиваются. Это принципиальное свойство позволяет

изменения в любой части бухгалтерской головоломки объяснять

изменениями в других частях. Усвоив эту базовую концепцию соотнесенности

финансовых отчетов, вы поняли сущность бухгалтерского учета.

Примите мои поздравления!